甘肅省國家稅務(wù)局 甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》的公告

甘肅省國家稅務(wù)局 甘肅省地方稅務(wù)局公告2016年7號(hào)

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國、地稅合作工作部署，推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法適度整合，甘肅省國家稅務(wù)局和甘肅省地方稅務(wù)局依據(jù)稅收法律法規(guī)聯(lián)合制定了《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》，分別經(jīng)過兩局局長辦公會(huì)議集體審議通過，現(xiàn)予以公布，自2016年6月1日起施行，有效期二年。

特此公告。　

甘肅省國家稅務(wù)局 甘肅省地方稅務(wù)局

2016年5月10日

甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）

第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范全省各級(jí)國稅、地稅機(jī)關(guān)（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）行政處罰行為，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對(duì)人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅擔(dān)保試行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)際，制定本辦法。

第二條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人作出稅務(wù)行政處罰，行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全省稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使行政處罰職權(quán)時(shí)，根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，依照立法目的和公平合理原則，對(duì)稅收違法行為作出是否給予行政處罰、給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)力。

第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、公正、公開；過罰相當(dāng)；處罰與教育相結(jié)合的原則，做到法律效果與社會(huì)效果相統(tǒng)一。

第五條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；

（二）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他不予行政處罰的。

第六條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

第七條 法律、法規(guī)、規(guī)章未作出行政處罰規(guī)定的不予行政處罰；違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰。

適應(yīng)商事制度改革，對(duì)按照規(guī)定通過“三證合一”、“一證一碼”方式辦理稅務(wù)登記的，不存在逾期辦理稅務(wù)登記的違法情形。

第八條 《甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》）是在法定幅度內(nèi)，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度等因素，確定相應(yīng)的處罰額度或幅度，是對(duì)稅務(wù)行政處罰裁量空間的細(xì)化，全省稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)應(yīng)按《裁量基準(zhǔn)》執(zhí)行。

第九條 對(duì)不適用《裁量基準(zhǔn)》的下列情形，應(yīng)由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主辦部門提出意見，集體討論決定，并由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（一）違法行為系不可抗力因素造成，依法不予處罰的；

（二）對(duì)當(dāng)事人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；

（三）違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為，應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定其他不予處罰或從重處罰的。

第十條 下列情形，應(yīng)當(dāng)集體討論決定，并由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（一）情節(jié)復(fù)雜案情重大的或者給予處罰金額較大的案件；

（二）認(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或適用法律依據(jù)爭議較大的；

（三）依據(jù)本辦法第六條減輕處罰的；

（四）撤銷行政處罰案件的；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定的其他情形。

本條第一項(xiàng)處罰金額較大的案件系指達(dá)到本級(jí)重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的案件。

第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)，對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，應(yīng)給予基本相同的處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯。《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》除告知稅務(wù)行政相對(duì)人違法事實(shí)、證據(jù)、處罰依據(jù)、救濟(jì)渠道外，還應(yīng)當(dāng)就申辯（聽證）意見是否采納、裁量基準(zhǔn)的適用和從輕、減輕、從重的理由及依據(jù)予以說明。

第十二條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰援引定性處罰依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)援引法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，不得單獨(dú)援引本辦法及《裁量基準(zhǔn)》。

第十三條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)政策法規(guī)工作的部門具體承擔(dān)本機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的綜合協(xié)調(diào)和相關(guān)法律服務(wù)工作。

第十四條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過案卷評(píng)查、執(zhí)法督察等方式加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)予以糾正。濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的，依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法、依規(guī)公開稅收違法案件的主要違法事實(shí)和處罰結(jié)果。

第十六條 法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件作出新的規(guī)定后，本辦法與其不一致的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 《裁量基準(zhǔn)》中所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)，在臨界點(diǎn)時(shí)按照有利于稅務(wù)行政相對(duì)人的原則執(zhí)行。

第十八條 本辦法由甘肅省國家稅務(wù)局、甘肅省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 各市（州、區(qū)）、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得另行制定稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法和裁量基準(zhǔn)。

第二十條 本辦法自2016年6月1日起施行，有效期為二年。

《甘肅省國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作實(shí)施辦法》（甘國稅局公告[2012]4號(hào)）、《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<甘肅省地稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）>和<甘肅省地稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）>的通知》（甘地稅發(fā)[2011]173號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：甘肅省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)