國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知

國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)

注釋：全文廢止，參見:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第33號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好加強(qiáng)征管、堵漏增收工作，確保完成今年稅收收入增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)，稅務(wù)總局制定了《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心。既要看到完成全年稅收收入增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)的嚴(yán)峻形勢(shì)，也要看到國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行持續(xù)企穩(wěn)向好，完成今年收入任務(wù)具備的有利條件。要始終堅(jiān)持依法治稅和優(yōu)化服務(wù)，越是收入形勢(shì)嚴(yán)峻，越要堅(jiān)決貫徹組織收入原則，越要優(yōu)化納稅服務(wù)，越要公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法。要在認(rèn)真落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策的同時(shí)，積極采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)稅務(wù)總局加強(qiáng)征管、堵漏增收相關(guān)文件落實(shí)情況抓緊進(jìn)行自查，稅務(wù)總局將適時(shí)組織督查。

國(guó)家稅務(wù)總局

二00九年七月二十七日

進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施

一、開展管戶清查。利用工商、質(zhì)檢等部門提供的企業(yè)信息、組織機(jī)構(gòu)代碼信息和國(guó)稅局、地稅局交換的稅務(wù)登記信息，認(rèn)真開展管戶清查，重點(diǎn)對(duì)街道、車站、商場(chǎng)內(nèi)租賃柜臺(tái)、市場(chǎng)內(nèi)租賃業(yè)戶、寫字樓和住宅樓內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶、房屋出租等薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行清理；對(duì)假注銷、假停業(yè)、假失蹤納稅人進(jìn)行清查，防止漏征漏管。

二、加強(qiáng)專業(yè)市場(chǎng)和個(gè)體工商戶的稅收管理。結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)對(duì)大型專業(yè)市場(chǎng)中“前店后廠”型納稅人加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)分析，掌握行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，加大納稅評(píng)估和稽查力度；加強(qiáng)對(duì)裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂、美容等行業(yè)個(gè)體工商戶定額核定，對(duì)定額偏低的，依法核定和調(diào)整定額；對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，實(shí)行查賬征收。

三、加強(qiáng)欠稅清理。實(shí)行欠稅目標(biāo)責(zé)任管理，嚴(yán)格控制新欠，陳欠較年初壓縮20%以上，對(duì)于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫(kù)。

四、加強(qiáng)消費(fèi)稅稅基管理。認(rèn)真執(zhí)行提高成品油和卷煙消費(fèi)稅稅率相關(guān)政策。對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)通過單獨(dú)設(shè)立銷售公司，壓低出廠價(jià)格，侵蝕消費(fèi)稅稅基行為加強(qiáng)監(jiān)管，通過核定最低計(jì)稅價(jià)格，防止利用關(guān)聯(lián)交易偷逃消費(fèi)稅。

五、加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)管理。加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，核實(shí)月度或季度預(yù)繳稅款準(zhǔn)確性。對(duì)有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)按照要求提供分配表，對(duì)拒不提供的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要配合總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查，查實(shí)的分支機(jī)構(gòu)隱匿收入，就地補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。

六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。重點(diǎn)對(duì)與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。

七、加強(qiáng)企業(yè)計(jì)稅收入管理。加強(qiáng)對(duì)納稅人以非貨幣形式取得收入的核實(shí)力度。著重對(duì)同一申報(bào)屬期的增值稅銷售收入和所得稅營(yíng)業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進(jìn)行分析排查，有重大問題的追溯到以往年度。

八、加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)稅收管理。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)稅收，不得實(shí)行核定征收。

九、加快非營(yíng)利性組織認(rèn)定工作。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的非營(yíng)利性組織，其營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入必須分開核算，并對(duì)其營(yíng)利性收入按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入及其成本費(fèi)用無法分開核算的，不得享受符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅政策。

十、加強(qiáng)股權(quán)交易稅收監(jiān)管。對(duì)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易，要主動(dòng)取得股東在工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，充分利用現(xiàn)行政策，加大企業(yè)所得稅征收力度。對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易，及時(shí)收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，識(shí)別和防范非居民企業(yè)實(shí)施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。

十一、加強(qiáng)境外上市企業(yè)認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的管理。積極推進(jìn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)）實(shí)施工作，對(duì)符合規(guī)定條件的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)，加快推進(jìn)居民企業(yè)認(rèn)定管理和登記工作，防止利用海外注冊(cè)企業(yè)進(jìn)行避稅。

十二、加強(qiáng)反避稅管理。強(qiáng)化全國(guó)聯(lián)查、區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，重點(diǎn)調(diào)查長(zhǎng)期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)，切實(shí)解決利用關(guān)聯(lián)交易、資本弱化、假“來料加工”等方式避稅問題；在高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域，嚴(yán)查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國(guó)貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒有體現(xiàn)獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國(guó)境內(nèi)子公司所獲取的利潤(rùn)與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)相匹配；對(duì)制藥行業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注無形資產(chǎn)價(jià)值的確定等內(nèi)容；對(duì)飯店連鎖行業(yè)，重點(diǎn)審查四星級(jí)以上連鎖集團(tuán)向國(guó)外母公司支付服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則；強(qiáng)化對(duì)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控在中國(guó)境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，防止跨國(guó)企業(yè)在金融危機(jī)背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。

十三、加強(qiáng)資源稅稅基管理。各級(jí)國(guó)稅局要將銷售礦產(chǎn)資源納稅人的申報(bào)、購(gòu)票信息提供給地稅局；地稅局要主動(dòng)到國(guó)土、公安等管理部門獲取資源開發(fā)許可、相關(guān)費(fèi)用征收和火工耗品等信息，開展比對(duì)分析，核清計(jì)稅依據(jù)，堵塞管理漏洞。

十四、加強(qiáng)建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營(yíng)鏈條，將土地儲(chǔ)備、土地一級(jí)開發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)（包括二手地交易）、勘探、設(shè)計(jì)、開工（包括土建、設(shè)備安裝、裝修、綠化）、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對(duì)，加強(qiáng)納稅評(píng)估或稽查。嚴(yán)格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，加強(qiáng)土地增值稅清算工作，結(jié)合所得稅申報(bào)有關(guān)信息，重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用進(jìn)行審核。對(duì)國(guó)稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期將所得稅和營(yíng)業(yè)稅申報(bào)信息互相通報(bào)，加強(qiáng)比對(duì)分析，對(duì)有疑點(diǎn)的共同開展評(píng)估或稽查。繼續(xù)落實(shí)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收“一窗式”征收模式，開展應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)稅技術(shù)核定二手房交易計(jì)稅價(jià)格的試點(diǎn)工作，對(duì)納稅人申報(bào)的成交價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。

十五、加強(qiáng)重點(diǎn)工程稅源監(jiān)控。主動(dòng)爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣С?，掌握本地區(qū)重點(diǎn)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)、建設(shè)進(jìn)度和資金使用情況，依法確認(rèn)相關(guān)稅種納稅義務(wù)發(fā)生的相關(guān)情況，并采取相應(yīng)管理措施。國(guó)稅局、地稅局要互通信息、協(xié)調(diào)配合，根據(jù)工程項(xiàng)目采購(gòu)的大宗材料物資，著重核查供貨企業(yè)的發(fā)票開具和申報(bào)納稅情況，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

十六、開展醫(yī)藥零售行業(yè)稅收專項(xiàng)整治。全面采集醫(yī)保中心支付給各定點(diǎn)藥店的醫(yī)保費(fèi)信息，與醫(yī)藥零售企業(yè)申報(bào)納稅信息進(jìn)行核實(shí)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑的，及時(shí)查處，重大問題追溯到以往年度。

十七、加強(qiáng)非居民提供勞務(wù)稅收管理。重點(diǎn)對(duì)非居民企業(yè)派遣員工到境內(nèi)提供管理、設(shè)計(jì)、認(rèn)證、咨詢服務(wù)進(jìn)行調(diào)查，依據(jù)國(guó)內(nèi)稅法和稅收協(xié)定正確判定非居民的納稅義務(wù)。

十八、開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。對(duì)非居民企業(yè)承包重點(diǎn)工程項(xiàng)目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤(rùn)、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時(shí)追繳稅款。

十九、加強(qiáng)大企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導(dǎo)和抽查工作；綜合評(píng)估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對(duì)象；將存在重大稅收問題且自查不徹底的企業(yè)列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，制定重點(diǎn)檢查工作方案；對(duì)部分大型企業(yè)集團(tuán)開展稅收專項(xiàng)檢查。各地應(yīng)結(jié)合實(shí)際，選取當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行檢查。重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查。對(duì)自查和檢查出來已核實(shí)的稅款，抓緊組織入庫(kù)。

二十、加強(qiáng)查補(bǔ)稅款的調(diào)賬處理。督促納稅人對(duì)已查補(bǔ)稅款進(jìn)行正確調(diào)賬處理；實(shí)施納稅檢查時(shí)，要對(duì)納稅人前期檢查涉及的賬務(wù)調(diào)整情況進(jìn)行復(fù)查，防止納稅人以查補(bǔ)稅款抵頂應(yīng)征稅款。