國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第41號

注釋：條款修改。全文及附件1中“國家稅務(wù)局”“國稅局”“主管國稅機關(guān)”修改為“稅務(wù)局”“稅務(wù)局”“主管稅務(wù)機關(guān)”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。

為落實國務(wù)院關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的決定，經(jīng)商財政部、海關(guān)總署同意，國家稅務(wù)總局制定了《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布。請各省級人民政府依財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，開展相關(guān)準(zhǔn)備工作，制定實施方案，報財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局備案。

國家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互連互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)發(fā)布之前，各省級人民政府如果自行組織力量開發(fā)軟件或利用其他省開發(fā)的軟件，能滿足離境退稅管理需要的，可先行試點使用，待離境退稅信息管理系統(tǒng)發(fā)布后，再進行切換。

海南省實施本辦法之日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅海南試點管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第28號)廢止。

特此公告。

附件：1.境外旅客購物離境退稅商店備案表

2.退稅商店標(biāo)識規(guī)范

3.境外旅客購物離境退稅申請單

4.離境退稅機構(gòu)標(biāo)識規(guī)范

5.境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單

6.境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表

國家稅務(wù)總局

2015年6月2日

境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的決定，根據(jù)《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（財政部公告2015年第3號），制定本辦法。

第二條 本辦法所稱：

境外旅客，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

有效身份證件，是指標(biāo)注或能夠采集境外旅客最后入境日期的護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等。

退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：

（一）《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

（三）財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

退稅商店，是指報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。

離境退稅管理系統(tǒng)，是指符合《財政部關(guān)于實施境外旅客離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)有關(guān)條件的用于離境退稅管理的計算機管理系統(tǒng)。

退稅代理機構(gòu)，是指省稅務(wù)局會同財政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機構(gòu)。

第二章 退稅商店的備案、變更與終止

第三條 符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)省稅務(wù)局備案后即可成為退稅商店。

（一）具有增值稅一般納稅人資格；

（二）納稅信用等級在B級以上；

（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的運行條件，能夠及時、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)信息；

（四）已經(jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版；

（五）同意單獨設(shè)置退稅物品銷售明細賬，并準(zhǔn)確核算。

第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1）并附以下資料直接或委托退稅代理機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)報送：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)出具的符合第三條第（一）、（二）和（四）款的書面證明；

（二）同意做到第三條第（三）、（五）款的書面同意書。

主管稅務(wù)機關(guān)受理后應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)逐級報送至省稅務(wù)局備案。省稅務(wù)局應(yīng)在收到備案資料15個工作日內(nèi)審核備案條件，并對不符合備案條件的企業(yè)通知主管稅務(wù)機關(guān)告知申請備案的企業(yè)。

第五條 省稅務(wù)局向退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標(biāo)識（退稅商店標(biāo)識規(guī)范見附件2）。退稅商店應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營場所顯著位置懸掛退稅商店標(biāo)識，便于境外旅客識別。

第六條 退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)變更之日起10日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續(xù)后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)將變更情況逐級報省稅務(wù)局。

退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應(yīng)持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，由省稅務(wù)局終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。

第七條 退稅商店存在以下情形之一的，由主管稅務(wù)機關(guān)提出意見逐級報省稅務(wù)局終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。

（一）不符合本辦法第三條規(guī)定條件的情形；

（二）未按規(guī)定開具《境外旅客購物離境退稅申請單》（附件3，以下簡稱《離境退稅申請單》）；

（三）開具《離境退稅申請單》后，未按規(guī)定將對應(yīng)發(fā)票抄報稅；

（四）備案后發(fā)生因偷稅、騙取出口退稅等稅收違法行為受到行政、刑事處理的。

第三章 離境退稅申請單管理

第八條 境外旅客在退稅商店購買退稅物品，需要離境退稅的，應(yīng)當(dāng)在離境前憑本人的有效身份證件及購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具），向退稅商店索取《離境退稅申請單》。

第九條 《離境退稅申請單》由退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具，加蓋發(fā)票專用章，交境外旅客。

退稅商店開具《離境退稅申請單》時，要核對境外旅客有效身份證件，同時將以下信息采集到離境退稅管理系統(tǒng)：

（一）境外旅客有效身份證件信息以及其上標(biāo)注或能夠采集的最后入境日期；

（二）境外旅客購買的退稅物品信息以及對應(yīng)的增值稅普通發(fā)票號碼。

第十條 具有以下情形之一的，退稅商店不得開具《離境退稅申請單》：

（一）境外旅客不能出示本人有效身份證件；

（二）憑有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的；

（三）購買日距境外旅客最后入境日超過183天；

（四）退稅物品銷售發(fā)票開具日期早于境外旅客最后入境日；

（五）銷售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍；

（六）境外旅客不能出示購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具）；

（七）同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達到500元人民幣。

第十一條 退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需作廢銷售發(fā)票或紅字沖銷等情形的，在作廢銷售發(fā)票的同時，需將作廢或沖銷發(fā)票對應(yīng)的《離境退稅申請單》同時作廢。

第十二條 已辦理離境退稅的銷售發(fā)票，退稅商店不得作廢或?qū)υ摪l(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷第四章 退稅代理機構(gòu)的選擇、變更與終止

第十三條 具備以下條件的銀行，可以申請成為退稅代理機構(gòu)：

（一）能夠在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場所和相關(guān)設(shè)施；

（二）具備離境退稅管理系統(tǒng)運行的條件，能夠及時、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)信息；

（三）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，三年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

（四）愿意先行墊付退稅資金。

第十四條 退稅代理機構(gòu)由省稅務(wù)局會同財政、海關(guān)等部門，按照公平、公開、公正的原則選擇，并由省稅務(wù)局公告。

第十五條 完成選定手續(xù)后，省稅務(wù)局應(yīng)與選定的退稅代理機構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，服務(wù)期限為兩年。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對退稅代理機構(gòu)的管理，發(fā)現(xiàn)退稅代理機構(gòu)存在以下情形之一的，應(yīng)逐級上報省稅務(wù)局，省稅務(wù)局會商同級財政、海關(guān)等部門后終止其退稅代理服務(wù)，注銷其離境退稅管理系統(tǒng)用戶：

（一）不符合本辦法第十三條規(guī)定條件的情形；

（二）未按規(guī)定申報境外旅客離境退稅結(jié)算；

（三）境外旅客離境退稅結(jié)算申報資料未按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?/span>

（四）將境外旅客不符合規(guī)定的離境退稅申請辦理了退稅，并申報境外旅客離境退稅結(jié)算；

（五）在服務(wù)期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

（六）未履行與省稅務(wù)局簽訂的服務(wù)協(xié)議。

第十七條 退稅代理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)設(shè)置專用場所，并在顯著位置用中英文做出明顯標(biāo)識（退稅代理機構(gòu)標(biāo)識規(guī)范見附件4）。退稅代理機構(gòu)設(shè)置標(biāo)識應(yīng)符合海關(guān)監(jiān)管要求。

第五章 離境退稅的辦理流程

第十八條 境外旅客離境時，應(yīng)向海關(guān)辦理退稅物品驗核確認手續(xù)。

第十九條 境外旅客向退稅代理機構(gòu)申請辦理離境退稅時，須提交以下資料：

（一）本人有效身份證件；

（二）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的《離境退稅申請單》。

第二十條 退稅代理機構(gòu)接到境外旅客離境退稅申請的，應(yīng)首先采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對以下內(nèi)容無誤后，按海關(guān)確認意見辦理退稅：

（一）提供的離境退稅資料齊全；

（二）《離境退稅申請單》上所載境外旅客信息與采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致；

（三）《離境退稅申請單》經(jīng)海關(guān)驗核簽章；

（四）境外旅客離境日距最后入境日未超過183天；

（五）退稅物品購買日距離境日未超過90天；

（六）《離境退稅申請單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對一致。

第二十一條 退稅款的計算。以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額(含增值稅)為依據(jù)，退稅率為11%，計算應(yīng)退增值稅額。計算公式為：

應(yīng)退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率

實退增值稅額＝應(yīng)退增值稅額－退稅代理機構(gòu)辦理退稅手續(xù)費

第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過10000元人民幣的，退稅代理機構(gòu)應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。退稅金額未超過10000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

境外旅客領(lǐng)取或者辦理領(lǐng)取退稅款時，應(yīng)當(dāng)簽字確認《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》（附件5）。

第二十三條 若離境退稅管理系統(tǒng)因故不能及時提供相關(guān)信息比對時，退稅代理機構(gòu)可先按照本辦法第二十一條規(guī)定計算應(yīng)退增值稅額，在系統(tǒng)可提供相關(guān)信息并比對無誤后在系統(tǒng)中確認，并采取銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅。

第二十四條 退稅代理機構(gòu)辦理退稅應(yīng)于每月15日前，通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表》（附件6），報送主管稅務(wù)機關(guān)，作為申報境外旅客離境退稅結(jié)算的依據(jù)。同時將以下資料裝訂成冊，留存?zhèn)洳椋?/span>

（一）《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表》；

（二）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的《離境退稅申請單》；

（三）經(jīng)境外旅客簽字確認的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》。

第二十五條 退稅代理機構(gòu)首次向主管稅務(wù)機關(guān)申報境外旅客離境退稅結(jié)算時，應(yīng)首先提交與省稅務(wù)局簽訂的服務(wù)協(xié)議、《出口退（免）稅備案表》進行備案。

第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對退稅代理機構(gòu)提交的境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報數(shù)據(jù)審核、比對無誤后，按照規(guī)定開具《稅收收入退還書》，向退稅代理機構(gòu)辦理退付。省稅務(wù)局應(yīng)按月將離境退稅情況通報同級財政機關(guān)。

第六章 信息傳遞與交換

第二十七條 主管稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、退稅代理機構(gòu)和退稅商店應(yīng)傳遞與交換相關(guān)信息。

第二十八條 退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具境外旅客購物離境退稅申請單，并實時向主管稅務(wù)機關(guān)傳送相關(guān)信息。

第二十九條 退稅代理機構(gòu)通過離境退稅管理系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實時向主管稅務(wù)機關(guān)傳送相關(guān)信息。

第七章 附則

第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。