國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第5號

注釋：條款修改，全文中“主管國稅機關(guān)”“國家稅務(wù)局”修改為“主管稅務(wù)機關(guān)” “稅務(wù)局”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。

注釋：條款失效，附件1廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）

據(jù)《財政部商務(wù)部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅[2016]121號）規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第73號）到期停止執(zhí)行。

特此公告。

附件1:出口退（免）稅備案表

附件2:購進(jìn)自用貨物退稅申報表

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

第一條 為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理，根據(jù)《財政部商務(wù)部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財稅[2016]121號）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 適用退稅政策的研發(fā)機構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心，以下簡稱“研發(fā)機構(gòu)”）采購的國產(chǎn)設(shè)備，按本辦法實行全額退還增值稅。

第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu)、采購的國產(chǎn)設(shè)備的范圍，按財稅[2016]121號文件規(guī)定執(zhí)行?！　?/span>

第四條 主管研發(fā)機構(gòu)退稅的稅務(wù)局（以下簡稱“主管稅務(wù)機關(guān)”）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作。

第五條 研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：

（一）符合財稅[2016]121號文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)的證明資料；

（二）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無需再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。

第六條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案；備案資料或填寫內(nèi)容不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機構(gòu)，待其補正后再予備案。

第七條 已備案研發(fā)機構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。

第八條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案。

外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身條件發(fā)生變化不再符合財稅[2016]121號文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理撤回退稅備案。

第九條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報。

2016年研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。

第十條 已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

（一）《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》（附件2）；　　

（二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同；

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票；

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，為認(rèn)證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺選擇確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票。

第十一條 研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的真實采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定的有關(guān)情形，無法在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)收齊單證的，可在退稅申報期限截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，并提供相關(guān)證明材料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報。

第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報并審核辦理退稅手續(xù)。

研發(fā)機構(gòu)申報的采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實后仍不能排除的；

（二）一般納稅人申報退稅時使用增值稅普通發(fā)票的；

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十三條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）上注明的稅額。

第十四條 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅；已申報退稅的，不得申報進(jìn)項稅額抵扣。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

第十六條 研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價值＝設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

第十七條 研發(fā)機構(gòu)以假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報資料等手段騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局

2017年3月14日