國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2019年第8號? ? ? ? ? ? ? ? ? 2018-2-3 為了貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，支持民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，便利納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，現(xiàn)決定擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍【開宗明義】。有關(guān)事項公告如下： 一、擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。 將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)【自2016年8月1日起至2018年2月1日，稅務(wù)總局陸續(xù)開展了增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作，分4次將5個行業(yè)納入試點范圍。本次又將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等3個行業(yè)納入試點范圍，力度加大。為國家稅務(wù)總局點贊的同時，希望其再接再厲，積極創(chuàng)造條件，早日實現(xiàn)覆蓋所有行業(yè)。行業(yè)類別參照國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《關(guān)于批準(zhǔn)發(fā)布〈國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類〉國家標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2017年第17號）和《國家統(tǒng)計局辦公室關(guān)于印發(fā)〈2017國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類注釋〉（網(wǎng)絡(luò)版）的通知》（國統(tǒng)辦設(shè)管字[2018]93號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)】。上述8個行業(yè)【不是具體業(yè)務(wù)】小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具?！緩?qiáng)調(diào)主觀上“自愿”、“自行”開具，使用的是“增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)”；試點納稅人的月銷售額或季銷售額不論大小，都可以自開增值稅專用發(fā)票，不再要求其月銷售額或季銷售額，須達(dá)到一定金額以上。試點納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。已經(jīng)選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。還有一種特殊情形，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第十條規(guī)定，從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受上述8個行業(yè)的限制。除上述納稅人以外的小規(guī)模納稅人，只能向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/span> 試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！緦倮馇樾危艘?guī)定早就有，此處重申老規(guī)定。】 試點納稅人【和轉(zhuǎn)登記納稅人】應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納?！拘∫?guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需計算繳納增值稅，而且即使其月銷售額或季銷售額在政策規(guī)定的免稅限額內(nèi)，也不例外。此規(guī)定早就有，此處重申老規(guī)定?！吭谔顚懺鲋刀惣{稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中【保持申報表格式的相對穩(wěn)定，沒有同步增列“納稅人自開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額只能將就一下，寄人籬下。此規(guī)定早就有，此處重申老規(guī)定】。 二、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。 將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人【自2016年3月1日起至2018年4月1日，稅務(wù)總局陸續(xù)對納稅信用Ａ、Ｂ、Ｃ和Ｍ級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。本次將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的一般納稅人范圍擴(kuò)大到Ｄ級一般納稅人，不再受納稅信用級別的限制，實行全覆蓋】。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿【強(qiáng)調(diào)“自愿”，同一一般納稅人既可全部取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，同時也可部分取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，部分保留增值稅發(fā)票認(rèn)證（包括掃描認(rèn)證或網(wǎng)上認(rèn)證）】使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息?！咀⒁馐马棧阂话慵{稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后，在申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅前，須對相關(guān)增值稅發(fā)票進(jìn)行“勾選確認(rèn)”，有人將其稱為“勾選認(rèn)證”，不甚妥當(dāng)；異常增值稅扣稅憑證不能通過平臺選擇確認(rèn)；外貿(mào)企業(yè)（含外綜服企業(yè)）通過本平臺勾選確認(rèn)為“抵扣”或勾選確認(rèn)為“退稅”用途的發(fā)票均不能再撤銷，請慎重操作！一旦誤選，糾錯較麻煩；取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后，由于《增值稅納稅申報表（一般納稅人用）》附表2《增值稅納稅申報表附列資料（二）》的欄目沒有作出相應(yīng)的修改，“勾選確認(rèn)”的增值稅專用發(fā)票填列到“認(rèn)證相符”的有關(guān)欄目即可?！?/span> 增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺的登錄地址由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定并公布。【如浙江的增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺的網(wǎng)址是https://fpdk.zjtax.gov.cn/?！?/span> 三、本公告自2019年3月1日起施行。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、
【一、納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅發(fā)票查詢平臺的登錄地址由各省國稅局確定并公布。
二、納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
三、納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。
四、取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，簡化辦稅流程，將明顯減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，是深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”的一項重要舉措。各地國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實工作部署，精心組織做好宣傳、培訓(xùn)等各項工作，及時、準(zhǔn)確維護(hù)納稅人檔案信息，確保此項工作順利實施。
五、本公告自2016年3月1日起施行。】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第五條、
[五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍
（一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。]
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十條、
[十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。]
《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）第二條、
[二、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍
將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。
對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。]
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、
[一、試點內(nèi)容
（一）全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
（二）試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
二、有關(guān)要求
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對試點納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時要強(qiáng)化風(fēng)險防控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對，認(rèn)真總結(jié)試點經(jīng)驗。
（二）試點納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。
本公告自2017年3月1日起施行。]
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第九條、
[九、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。]
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第二條、
[二、擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍
自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
試點納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。]
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）第四條第一項[四、對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行下列激勵措施：（一）取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。]同時廢止。 特此公告。 國家稅務(wù)總局 2019年2月3日 |