國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口卷煙稅收管理辦法的通知

國(guó)稅發(fā)[2008]5號(hào)

注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布一批全文失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）。

注釋?zhuān)簵l款失效，第一條第一項(xiàng)、第二條第一項(xiàng)、第三條第二項(xiàng)、第四條廢止。參見(jiàn)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]第24號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

隨著國(guó)家煙草行業(yè)進(jìn)出口管理體制的改革和完善，卷煙出口經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了變化，實(shí)行卷煙出口企業(yè)收購(gòu)出口、卷煙出口企業(yè)自產(chǎn)卷煙出口、卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙委托卷煙出口企業(yè)出口的經(jīng)營(yíng)模式，為規(guī)范新經(jīng)營(yíng)模式下的出口卷煙免稅的稅收管理工作，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、卷煙出口企業(yè)（名單見(jiàn)附件1）購(gòu)進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給出口企業(yè)時(shí)，免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并按照下列方式進(jìn)行免稅核銷(xiāo)管理。

（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口（出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起4個(gè)月的申報(bào)期（申報(bào)期為每月1日至15日，下同）內(nèi)，向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅機(jī)關(guān)）辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。辦理免稅核銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供以下資料：(此條款已失效或廢止)1.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表（附件4）。2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。3.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；在試行申報(bào)出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的地區(qū)，實(shí)行“出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的企業(yè)，可以比照相關(guān)規(guī)定免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口收匯核銷(xiāo)單電子數(shù)據(jù)審核免稅核銷(xiāo)；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。4.出口發(fā)票。5.出口合同。6.出口卷煙已免稅證明。

（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷(xiāo)申報(bào)進(jìn)行審核（包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等電子信息的比對(duì)審核），對(duì)經(jīng)審核符合免稅出口卷煙有關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)予免稅核銷(xiāo)，并填寫(xiě)《出口卷煙免稅核銷(xiāo)審批表》（附件5）。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)的情況，填寫(xiě)《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷(xiāo)及不予免稅核銷(xiāo)情況表》（附件6），并將該表及《出口卷煙免稅核銷(xiāo)審批表》傳遞給主管卷煙出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其對(duì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

二、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)（名單見(jiàn)附件2）按出口計(jì)劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷(xiāo)管理：

（一）卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。申報(bào)免稅核銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供以下資料：(此條款已失效或廢止)1.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表。2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。3.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）提供要求與本通知第一條第一款相同。4.出口發(fā)票。5.出口合同。

（二）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙出口企業(yè)的免稅核銷(xiāo)申報(bào)進(jìn)行處理。

出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本通知有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。

三、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)（名單見(jiàn)附件3）按出口計(jì)劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按照以下方式進(jìn)行免稅核銷(xiāo)管理：

（一）卷煙出口企業(yè)（受托方）應(yīng)在卷煙出口之日起60日內(nèi)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)〕第四條規(guī)定，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。有關(guān)資料審核無(wú)誤且出口卷煙牌號(hào)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國(guó)別（地區(qū)）、外商單位等與免稅出口卷煙計(jì)劃相符的，由退稅機(jī)關(guān)開(kāi)具《代理出口貨物證明》；卷煙出口數(shù)量超過(guò)免稅出口卷煙計(jì)劃以及未在列名口岸報(bào)關(guān)等不符合免稅出口卷煙規(guī)定的，退稅機(jī)關(guān)一律不得開(kāi)具《代理出口貨物證明》。

（二）卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在免稅卷煙報(bào)關(guān)出口次月起4個(gè)月的申報(bào)期內(nèi)，向主管其出口退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口卷煙的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。申報(bào)免稅核銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供以下資料：(此條款已失效或廢止)1.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表。2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）復(fù)印件。3.出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）復(fù)印件。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）復(fù)印件；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明復(fù)印件。4.出口發(fā)票。5.出口合同。

（三）主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的免稅核銷(xiāo)申報(bào)進(jìn)行處理，對(duì)卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行免稅核銷(xiāo)申報(bào)以及經(jīng)審核不予核銷(xiāo)的，應(yīng)通知主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

四、卷煙出口企業(yè)以及委托出口的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，由于客觀原因不能按本通知規(guī)定期限辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)手續(xù)或申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面合理理由申請(qǐng)延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷(xiāo)申報(bào)手續(xù)或開(kāi)具《代理出口貨物證明》。

五、出口卷煙的免稅核銷(xiāo)應(yīng)由地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

六、其他未盡事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口卷煙稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]123號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。在本通知下發(fā)前已經(jīng)進(jìn)行了出口經(jīng)營(yíng)模式調(diào)整的卷煙出口企業(yè)出口的免稅卷煙比照本通知執(zhí)行。本通知下發(fā)后，尚在出口經(jīng)營(yíng)模式調(diào)整過(guò)程中的卷煙出口企業(yè)在報(bào)省國(guó)稅局批準(zhǔn)后可暫按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行免稅出口卷煙稅收管理。

附件：1.購(gòu)進(jìn)卷煙出口的卷煙出口企業(yè)名單(略)

2.出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)名單(略)

3.受托出口的卷煙出口企業(yè)名單(略)

4.出口卷煙免稅核銷(xiāo)申報(bào)表(略)

5.出口卷煙免稅核銷(xiāo)審批表(略)

6.出口卷煙未申報(bào)免稅核銷(xiāo)及不予免稅核銷(xiāo)情況表(略)

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○八年一月八日