稅收違法行為檢舉管理辦法

國家稅務(wù)總局令第24號

注釋:全文廢止。參見：2020年1月1日起施行的《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第49號）。

《稅收違法行為檢舉管理辦法》已經(jīng)2011年1月27日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年3月15日起施行。

局長　肖捷　

2011年2月12日　　

稅收違法行為檢舉管理辦法

第一章　總　　則

第一條　為了保障單位、個人依法檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為（以下簡稱稅收違法行為）的權(quán)利，規(guī)范稅收違法行為檢舉管理工作（以下簡稱檢舉管理工作），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指單位、個人采用書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來訪等形式，向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。

采用前款所述的形式，檢舉稅收違法行為的單位、個人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務(wù)人稱被檢舉人。

檢舉人使用與其營業(yè)執(zhí)照、身份證等符合法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實名檢舉；否則為匿名檢舉。

第三條　檢舉管理工作堅持依法行政、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)、屬地管理、嚴格保密的原則。

第四條　市（地）及市（地）以上稅務(wù)機關(guān)稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心），其工作人員由所在機關(guān)根據(jù)工作需要配備；沒有設(shè)立舉報中心的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)指定專門部門負責(zé)稅收違法行為檢舉管理工作，并可掛舉報中心牌子。舉報中心的主要職責(zé)是：

（一）受理、處理、管理檢舉材料；

（二）轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件；

（三）跟蹤、了解、掌握檢舉案件的查辦情況；

（四）上報、通報舉報中心工作開展情況及檢舉事項的查辦情況；

（五）統(tǒng)計、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況；

（六）指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查下級稅務(wù)機關(guān)舉報中心的工作；

（七）負責(zé)本級檢舉獎金的發(fā)放和對檢舉人的答復(fù)工作。

第五條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布舉報中心的電話（傳真）號碼、電子信箱、通訊地址及郵政編碼，設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，并以適當(dāng)方式公布與檢舉工作有關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及檢舉事項處理程序。

第六條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與公安、信訪、紀檢、監(jiān)察等單位加強聯(lián)系和合作，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強溝通協(xié)調(diào)，共同做好檢舉管理工作。

第七條　檢舉稅收違法行為是單位、個人的自愿行為。單位、個人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)由其自行負擔(dān)。

第八條　檢舉事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名檢舉人按照財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

第二章　檢舉事項的受理

第九條　舉報中心受理檢舉事項的范圍是：涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅收違法行為。

第十條　實名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式或者不愿公開檢舉行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以尊重和保密。

檢舉人應(yīng)當(dāng)至少提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。

檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)實事求是，對提供檢舉材料的真實性負責(zé)，不得誣陷、捏造事實。

舉報中心受理實名檢舉，應(yīng)當(dāng)應(yīng)檢舉人的要求向檢舉人出具書面回執(zhí)。

第十一條　受理檢舉的稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)文明禮貌，耐心細致，正確疏導(dǎo)，認真負責(zé)。

鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。

受理口頭檢舉，應(yīng)當(dāng)準確記錄檢舉事項，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀，經(jīng)確認無誤以后由檢舉人簽名或者蓋章。檢舉人不愿簽名或者蓋章的，由受理檢舉的稅務(wù)人員記錄在案。

受理電話檢舉，應(yīng)當(dāng)細心接聽，詢問清楚，準確記錄。

受理電話、口頭檢舉，經(jīng)檢舉人同意以后，可以錄音或者錄像。

第十二條　不屬于舉報中心受理范圍的檢舉事項，舉報中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反映，或者將檢舉事項登記以后按照分類處理的規(guī)定處理。

第十三條　涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的檢舉事項，由所涉及的稅務(wù)機關(guān)協(xié)商受理；有爭議的，由其共同的上一級稅務(wù)機關(guān)決定受理機關(guān)。

第三章　檢舉事項的處理

第十四條　舉報中心將檢舉事項登記以后，應(yīng)當(dāng)按照以下方式分類處理：

（一）檢舉內(nèi)容詳細、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍廣的，作為重大檢舉案件，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局或者本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，由本級稅務(wù)機關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級稅務(wù)機關(guān)稽查局查處并督辦，必要時可以向上級稅務(wù)機關(guān)稽查局申請督辦。

上級稅務(wù)機關(guān)批示督辦并指定查辦單位的案件，原則上不得再下轉(zhuǎn)處理。

（二）檢舉內(nèi)容提供了一定線索，有可能存在稅收違法行為的，作為一般案件，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人批準，由本級稅務(wù)機關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級稅務(wù)機關(guān)稽查局查處。

（三）檢舉事項不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人批準，可以暫存待查，待檢舉人將情況補充完整以后，再進行處理。

（四）不屬于稽查局職責(zé)范圍的檢舉事項，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人批準，移交有處理權(quán)的單位或者部門。

第十五條　上級稅務(wù)機關(guān)舉報中心對下級稅務(wù)機關(guān)申請督辦的重大檢舉案件，應(yīng)當(dāng)及時審查，提出辦理意見，報該級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人批準以后督辦。

第十六條　檢舉事項的處理，應(yīng)當(dāng)在接到檢舉以后的15個工作日內(nèi)辦理，特殊情況除外；情況緊急的應(yīng)當(dāng)立即辦理。

第十七條　經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局或者本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，舉報中心可以代表稽查局或者以自己的名義向下級稅務(wù)機關(guān)督辦、交辦或者向有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦檢舉事項。

第十八條　對上級稅務(wù)機關(guān)稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函后3個月內(nèi)上報查辦結(jié)果；案情復(fù)雜無法在限期內(nèi)查結(jié)的，報經(jīng)督辦部門批準，可以延期上報查辦結(jié)果，并定期上報階段性的查辦情況。上級不要求上報查辦結(jié)果的交辦案件，應(yīng)當(dāng)定期匯總上報辦理情況。

本級稅務(wù)機關(guān)稽查局直接查辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)交辦單以后3個月內(nèi)將查辦結(jié)果報告本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人并回復(fù)舉報中心；案情復(fù)雜無法在限期內(nèi)查結(jié)的，報經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人批準，時限可以適當(dāng)延長，同時將階段性的查辦情況報告本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人并回復(fù)舉報中心。

第十九條　已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉案件，再次檢舉的，可以作為重復(fù)案件并案處理。

已經(jīng)結(jié)案的檢舉案件，檢舉人就同一事項再次檢舉，沒有提供新的線索、資料；或者提供了新的線索、資料，經(jīng)審查沒有價值的，稅務(wù)機關(guān)可以不再檢查。

第二十條　對實名檢舉案件，舉報中心收到承辦部門回復(fù)的查辦結(jié)果以后，可以應(yīng)檢舉人的要求將與檢舉線索有關(guān)的查辦結(jié)果簡要告知檢舉人；檢舉案件查結(jié)以前，不得向檢舉人透露案件查處情況。

向檢舉人告知查辦結(jié)果時，不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情資料。

第二十一條　上級稅務(wù)機關(guān)稽查局對下級稅務(wù)機關(guān)稽查局報告的督辦案件處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)認真審查。對于事實不清、處理不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)通知下級稅務(wù)機關(guān)稽查局補充調(diào)查或者重新調(diào)查，依法處理。

第四章　檢舉事項的管理

第二十二條　稅收違法行為的檢舉材料，由舉報中心統(tǒng)一管理。稅務(wù)機關(guān)其他部門收到的檢舉材料，應(yīng)當(dāng)及時移交舉報中心。

第二十三條　暫存待查的檢舉材料，若在2年內(nèi)未收到有價值的補充材料，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人批準以后，可以銷毀。

第二十四條　舉報中心必須嚴格管理檢舉材料，逐件登記檢舉事項的主要內(nèi)容、辦理情況和檢舉人、被檢舉人的基本情況。

稅務(wù)機關(guān)不得將收到的檢舉材料退還檢舉人。

第二十五條　督辦案件的檢舉材料應(yīng)當(dāng)確定專人管理，并按照規(guī)定承辦督辦案件材料的轉(zhuǎn)送、報告等具體事項。

第二十六條　檢舉材料的保管和整理，參照《全國稅務(wù)機關(guān)檔案管理辦法》及有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十七條　對于檢舉案件和有關(guān)事項的數(shù)量、類別及辦理情況，每年度應(yīng)當(dāng)進行匯總分析，并報告上級稅務(wù)機關(guān)舉報中心。

上級稅務(wù)機關(guān)舉報中心要求專門報告的事項，應(yīng)當(dāng)按時報告。

第五章　權(quán)利保護

第二十八條　稅務(wù)機關(guān)及其舉報中心應(yīng)當(dāng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)依法保護檢舉人、被檢舉人的合法權(quán)利。

第二十九條　舉報中心工作人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

檢舉人有正當(dāng)理由并且有證據(jù)證明舉報中心工作人員應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責(zé)人批準以后，予以回避。

第三十條　稅務(wù)機關(guān)工作人員在檢舉管理工作中必須嚴格遵守以下保密規(guī)定：

（一）檢舉事項的受理、登記、處理及檢查、審理、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)嚴格保密，并建立健全工作責(zé)任制，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀檢舉材料。

（二）嚴禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況；嚴禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員。

（三）調(diào)查核實情況時不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得暴露檢舉人的有關(guān)信息；對匿名的檢舉書信及材料，除特殊情況以外，不得鑒定筆跡。

（四）宣傳報道和獎勵檢舉有功人員，未經(jīng)檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。

第六章　法律責(zé)任

第三十一條　稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，將檢舉人的檢舉材料或者有關(guān)情況提供給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員的，依法給予行政處分。

第三十二條　稅務(wù)機關(guān)工作人員打擊報復(fù)檢舉人，視情節(jié)和后果，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十三條　稅務(wù)機關(guān)在檢舉管理工作中不履行職責(zé)、推諉、敷衍、拖延的，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報批評并責(zé)令改正；造成嚴重后果的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第三十四條　檢舉管理工作人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊，給工作造成損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)給予批評教育；情節(jié)嚴重的，依法給予行政處分并調(diào)離工作崗位；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章　附　　則

第三十五條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。

第三十六條　本辦法自2011年3月15日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)違法案件舉報管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕53號）同時廢止。