國家稅務(wù)總局 國土資源部關(guān)于落實(shí)資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項的公告

國家稅務(wù)總局 國土資源部公告2017年第2號

注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第14號）。

注釋：條款修改。第十三條“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。

為落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅[2016]53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅[2016]54號）規(guī)定的資源稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)申報、審核等征管事項公告如下：

一、對符合條件的充填開采和衰竭期礦山減征資源稅，實(shí)行備案管理制度。

二、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下（以下簡稱“三下”）通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%?！叭隆钡木唧w范圍由省稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級國土資源主管部門確定。

充填開采是指隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填廢石、尾礦、廢渣、建筑廢料以及專用充填合格材料等采出礦產(chǎn)品的開采方法。

減征資源稅的充填開采，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下三個條件：一是采用先進(jìn)適用的膠結(jié)或膏體等充填方式；二是對采空區(qū)實(shí)行全覆蓋充填；三是對地下含水層和地表生態(tài)進(jìn)行必要的保護(hù)。

三、對實(shí)際開采年限在15年（含）以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

衰竭期礦山是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%（含）以下或剩余服務(wù)年限不超過5年的礦山。原設(shè)計可采儲量不明確的，衰竭期以剩余服務(wù)年限為準(zhǔn)。衰竭期礦山以開采企業(yè)下屬的單個礦山為單位確定。

四、納稅人初次申報減稅，應(yīng)當(dāng)區(qū)分充填開采減稅和衰竭期礦山減稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（一）充填開采減稅

1.納稅人減免稅備案登記表；

2.資源稅減免備案說明（包括礦區(qū)概況、開采方式、開采“三下”礦產(chǎn)的批件、“三下”壓覆的礦產(chǎn)儲量及其占全部儲量的比例等）；

3.采礦許可證復(fù)印件；

4.礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案相關(guān)內(nèi)容復(fù)印件；

5.井上井下工程對照圖；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。

（二）衰竭期礦山減稅

1.納稅人減免稅備案登記表；

2.資源稅減免備案說明（包括礦區(qū)概況、開采年限、剩余可采儲量或剩余服務(wù)年限等）；

3.采礦許可證復(fù)印件；

4.經(jīng)國土資源主管部門備案的《礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報告》評審意見書及相關(guān)備案證明；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。

五、納稅人備案資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；備案資料不齊全或不符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將享受資源稅減稅的納稅人名單向社會公示，公示內(nèi)容包括享受減稅的企業(yè)名稱、減稅項目等。

六、為做好減免稅備案的后續(xù)管理工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與國土資源主管部門要建立相應(yīng)的協(xié)作機(jī)制。根據(jù)工作需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可請國土資源主管部門提供相關(guān)信息，國土資源主管部門予以協(xié)助支持。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)信息進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)備案的有關(guān)儲量、開采方式等信息有疑點(diǎn)的，可通過咨詢國土資源主管部門進(jìn)行核實(shí)。

七、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，對于不符合資源稅減稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受減稅優(yōu)惠；已享受減稅優(yōu)惠的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人補(bǔ)繳已減征的資源稅稅款并加收滯納金；提供虛假資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定予以處理。

八、享受衰竭期礦山減稅政策的納稅人，礦產(chǎn)資源可采儲量增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合衰竭期礦山減稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

九、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同減稅項目的銷售額或銷售量，未單獨(dú)核算的，不享受減稅優(yōu)惠。

納稅人每月充填開采采出礦產(chǎn)資源的減稅銷售額或銷售量，按其“三下”壓覆的礦產(chǎn)儲量占全部儲量的比例進(jìn)行計算和申報。

十、納稅人開采銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)資源（同一筆銷售業(yè)務(wù)）同時符合兩項（含）以上資源稅備案類減免稅政策的，納稅人可選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，不得疊加適用。

十一、本公告不適用于原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬，上述資源稅稅目的有關(guān)優(yōu)惠政策仍按原文件執(zhí)行。

十二、省級人民政府確定的資源稅減免稅項目可參照本辦法執(zhí)行。

十三、各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局會同省國土資源部門根據(jù)本公告制定具體實(shí)施辦法。

十四、本公告自發(fā)布之日起施行。2016年7月1日至本公告施行日之間發(fā)生的尚未辦理資源稅減免備案的減免稅事項，應(yīng)當(dāng)按本公告有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)減免稅事宜。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 國土資源部

2017年1月24日