財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告[2023]60號(hào)
為促進(jìn)我國(guó)宣傳文化事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、2027年12月31日前，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
（一）對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。
上述各級(jí)組織不含其所屬部門(mén)。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。
2.專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書(shū)。
3.專(zhuān)為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。
4.少數(shù)民族文字出版物。
5.盲文圖書(shū)和盲文期刊。
6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。
7.列入本公告附件1的圖書(shū)、報(bào)紙和期刊。
（二）對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策：
1.各類(lèi)圖書(shū)、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。
2.列入本公告附件2的報(bào)紙。
（三）對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。
2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
二、2027年12月31日前，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
三、2027年12月31日前，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。
四、享受本公告第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專(zhuān)有出版權(quán)進(jìn)行出版物印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級(jí)及以上出版行政主管部門(mén)指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進(jìn)行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財(cái)政部各地監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政監(jiān)管局）商省級(jí)出版行政主管部門(mén)核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。
納稅人應(yīng)當(dāng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書(shū)批發(fā)零售單位不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。上述違規(guī)出版物、出版單位及圖書(shū)批發(fā)零售單位的具體名單由省級(jí)及以上出版行政主管部門(mén)及時(shí)通知相應(yīng)財(cái)政監(jiān)管局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
五、已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本公告申請(qǐng)?jiān)鲋刀愊日骱笸苏摺?/span>
六、本公告規(guī)定的各項(xiàng)增值稅先征后退政策由財(cái)政監(jiān)管局根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》〔（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)〕的規(guī)定辦理。
七、本公告的有關(guān)定義
（一）本公告所述“出版物”，是指根據(jù)國(guó)務(wù)院出版行政主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定出版的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書(shū)、報(bào)紙和期刊，包括隨同圖書(shū)、報(bào)紙、期刊銷(xiāo)售并難以分離的光盤(pán)、軟盤(pán)和磁帶等信息載體。
（二）圖書(shū)、報(bào)紙、期刊（即雜志）的范圍，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行；音像制品、電子出版物的范圍，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
（三）本公告所述“專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對(duì)象的報(bào)紙和期刊。
（四）本公告所述“中小學(xué)的學(xué)生教科書(shū)”，是指普通中小學(xué)學(xué)生教科書(shū)和中等職業(yè)教育教科書(shū)。普通中小學(xué)學(xué)生教科書(shū)是指根據(jù)中小學(xué)國(guó)家課程方案和課程標(biāo)準(zhǔn)編寫(xiě)的，經(jīng)國(guó)務(wù)院教育行政部門(mén)審定或省級(jí)教育行政部門(mén)審定的，由取得國(guó)務(wù)院出版行政主管部門(mén)批準(zhǔn)的教科書(shū)出版、發(fā)行資質(zhì)的單位提供的中小學(xué)學(xué)生上課使用的正式教科書(shū)，具體操作時(shí)按國(guó)務(wù)院和省級(jí)教育行政部門(mén)每年下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書(shū)目錄”中所列“教科書(shū)”的范圍掌握。中等職業(yè)教育教科書(shū)是指按國(guó)家規(guī)定設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)和審批程序批準(zhǔn)成立并在教育行政部門(mén)備案的中等職業(yè)學(xué)校，及在人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)備案的技工學(xué)校學(xué)生使用的教科書(shū)，具體操作時(shí)按國(guó)務(wù)院和省級(jí)教育、人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)發(fā)布的教學(xué)用書(shū)目錄認(rèn)定。中小學(xué)的學(xué)生教科書(shū)不包括各種形式的教學(xué)參考書(shū)、圖冊(cè)、讀本、課外讀物、練習(xí)冊(cè)以及其他各類(lèi)教輔材料。
（五）本公告所述“專(zhuān)為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊”，是指以老年人為主要對(duì)象的報(bào)紙和期刊，具體范圍見(jiàn)附件4。
（六）本公告第一條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的圖書(shū)包括“租型”出版的圖書(shū)。
（七）本公告所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對(duì)公眾開(kāi)放的天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地。
本公告所述“科普活動(dòng)”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識(shí)，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動(dòng)。
本公告自發(fā)文之日起執(zhí)行。
特此公告。
附件：（略）
1.適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書(shū)、報(bào)紙和期刊名單
2.適用增值稅50%先征后退政策的報(bào)紙名單
3.適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)名單
4.專(zhuān)為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊名單
財(cái)政部 稅務(wù)總局
二○二三年九月二十二日