國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)[2007]12號

注釋：條款修改。刪除第三條第一項中“發(fā)票保證金”，第五條修改為“關(guān)于清理以前年度的代保管資金轉(zhuǎn)入賬戶問題 稅務(wù)機關(guān)清理以前年度發(fā)生的納稅保證金、納稅擔(dān)保金、稅收保全款、拍賣變賣款等項目的代保管資金需要轉(zhuǎn)入賬戶的，應(yīng)當分納稅人填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（以下簡稱《報告單》），由原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)部門在《報告單》交款事由欄對資金來源、有關(guān)清理轉(zhuǎn)入情況等進行說明。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人批準后，將《報告單》轉(zhuǎn)入計統(tǒng)部門。稅務(wù)機關(guān)計統(tǒng)部門根據(jù)《報告單》填制銀行進賬單，并以銀行進賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單和《報告單》作為原始憑證，分納稅人進行會計賬務(wù)處理，待納稅人申請退還時，從該賬戶辦理退款?！眳⒁姡骸秶叶悇?wù)總局關(guān)于公布修改和失效廢止的部分稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第15號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳(局)，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

2006年8月以來，各地稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]181號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開立稅務(wù)代保管資金賬戶有關(guān)問題的緊急通知》(國稅函[2006]755號)有關(guān)規(guī)定，陸續(xù)在中國農(nóng)業(yè)銀行或中信銀行開立稅務(wù)代保管資金賬戶。為進一步加強稅務(wù)代保管資金賬戶查詢和監(jiān)控，規(guī)范賬戶管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于開通稅務(wù)代保管資金賬戶查詢功能的問題

(一)稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行應(yīng)提供公用(或?qū)Ｓ?網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，根據(jù)其與開立稅務(wù)代保管資金專用存款賬戶的稅務(wù)機關(guān)的協(xié)議，為稅務(wù)代保管資金專用存款賬戶開通相應(yīng)的賬戶查詢功能，實現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況，包括資金的發(fā)生日期、收入金額、支出金額、余額以及資金收入種類、付出種類等明細情況。

中國農(nóng)業(yè)銀行總行和中信銀行總行根據(jù)國家稅務(wù)總局提供的全國稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)代碼確定各級查詢權(quán)限，在網(wǎng)上銀行后臺系統(tǒng)設(shè)置和維護賬戶信息、操作員信息、權(quán)限信息，并根據(jù)查詢權(quán)限向稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一發(fā)放稅務(wù)代保管資金賬戶查詢證書。

(二)中國農(nóng)業(yè)銀行總行和中信銀行總行應(yīng)分別為國家稅務(wù)總局、財政部開通稅務(wù)代保管資金賬戶的查詢功能，國家稅務(wù)總局、財政部對各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的開立和使用等情況可進行實時查詢和監(jiān)控。

二、關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶的查詢監(jiān)控問題

(一)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當利用賬戶查詢功能，加強對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的監(jiān)督和檢查。開通查詢功能的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)設(shè)置專崗、確定人員，定期(間隔時間最長為一個月)登錄開戶銀行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的稅務(wù)代保管資金賬戶查詢系統(tǒng)，全面查詢(打印)、監(jiān)控所屬稅務(wù)機關(guān)代保管資金賬戶的金額和種類等使用情況，查詢種類包括實時查詢、按期查詢、分地區(qū)查詢等。

(二)各稅收會計核算單位應(yīng)當按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細月報表》，以月度為報表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況?！抖悇?wù)代保管資金明細月報表》的表式、填報口徑等按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2007年稅收會計統(tǒng)計報表制度的通知》(國稅函[2006]1201號)中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對查詢信息和《稅務(wù)代保管資金明細月報表》有關(guān)信息的比對、審核。

(三)上級稅務(wù)機關(guān)通過查詢發(fā)現(xiàn)所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的收納、支付等情況異常的，應(yīng)立即查找原因，掌握具體情況，必要時應(yīng)通過調(diào)取原始憑證、實地檢查等方式，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

(四)上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對所屬稅務(wù)機關(guān)開立和使用稅務(wù)代保管資金賬戶的情況進行實地檢查，省市稅務(wù)機關(guān)和地市稅務(wù)機關(guān)每年至少要分別組織一次抽查，總共抽查面不得低于30%。為避免對所屬稅務(wù)機關(guān)重復(fù)檢查，省市稅務(wù)機關(guān)與地市稅務(wù)機關(guān)要加強信息溝通，合理確定檢查單位。賬戶檢查內(nèi)容主要包括稅務(wù)機關(guān)是否合法、規(guī)范、準確地使用稅務(wù)代保管資金賬戶，是否發(fā)生《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》第三十條、第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條列舉的各類行為或其它違規(guī)行為。

(五)各級稅務(wù)機關(guān)對在賬戶查詢監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題，要限期整改，并及時向上級稅務(wù)機關(guān)書面報告。對發(fā)現(xiàn)擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶，利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款，貪污、挪用稅務(wù)代保管資金等重大問題的，必須逐級上報至國家稅務(wù)總局(計劃統(tǒng)計司)。

各縣市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)名稱及代碼、稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行網(wǎng)點名稱、賬戶名稱、賬號、上級稅務(wù)機關(guān)名稱及代碼等情況，于2007年4月20日前逐級上報至國家稅務(wù)總局(計劃統(tǒng)計司)。請各地按照統(tǒng)一表式上報。表式下載及上報地址：FTP:/centre/計統(tǒng)司/會計處/銀行賬戶。

三、關(guān)于稅務(wù)代保管資金票證管理問題

(一)關(guān)于《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》

稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金時，應(yīng)當按要求填開《中華人民共和國稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》(以下簡稱《專用收據(jù)》)。《專用收據(jù)》一式三聯(lián)，第一聯(lián)(存根聯(lián))，稅務(wù)機關(guān)留存，白紙黑油墨；第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))，稅務(wù)機關(guān)蓋章后交繳款人留存，白紙紅油墨；第三聯(lián)(記賬聯(lián))，稅務(wù)機關(guān)作為會計憑證，白紙藍油墨。《專用收據(jù)》第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))的抬頭中央套印稅收票證監(jiān)制章。

《專用收據(jù)》的字號編制方法、機構(gòu)區(qū)別標記均按《國家稅務(wù)總局關(guān)于核發(fā)稅收票證統(tǒng)一式樣的通知》(國稅發(fā)[1998]77號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。票證式樣、邊沿尺寸及內(nèi)部欄次尺寸見附件。

《專用收據(jù)》“類別”欄的填寫內(nèi)容應(yīng)當與《稅務(wù)代保管資金收入報告單》中的“款項類別”一致(《稅務(wù)代保管資金收入報告單》“款項類別”包括：納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔(dān)保金、稅收保全款、拍賣變賣款、其他)，不得超范圍使用；“備注”欄應(yīng)注明“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”等繳款方式。

《專用收據(jù)》視同現(xiàn)金類稅收票證管理，由省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制發(fā)放。各地必須按照本通知所附紙質(zhì)票樣的邊沿尺寸、內(nèi)部欄次尺寸等印制。

啟用《專用收據(jù)》后，停止使用《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》，并由省市或地市稅務(wù)機關(guān)集中銷毀庫存的《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》。

(二)關(guān)于稅務(wù)代保管資金專用章

稅務(wù)代保管資金專用章，是稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金收取、支付和管理業(yè)務(wù)時使用，并在稅務(wù)機關(guān)代保管資金賬戶開戶銀行預(yù)留印鑒的稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)專用公章。稅務(wù)機關(guān)填開《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》時，在稅務(wù)機關(guān)蓋章處加蓋本章。辦理賬戶資金支付時，在支付票據(jù)上加蓋本章。稅務(wù)代保管資金專用章只能用于稅務(wù)代保管資金的收納和支付，不得作為他用，也不得以稅務(wù)機關(guān)的機關(guān)公章、征稅專用章等其他章戳代替本章。

稅務(wù)代保管資金專用章的形狀為圓形，邊沿直徑為30mm，邊沿刻一道粗圈，其寬度為1mm。字體為宋體。刻制內(nèi)容和刻章方法如下：?稅務(wù)代保管資金專用章環(huán)邊位置刻征收機關(guān)名稱“××省(市、區(qū))××市(地、州、盟)××縣(市、區(qū)、旗)國家稅務(wù)局(或地方稅務(wù)局)”或“××省(市、區(qū))××市(地、州、盟)國家稅務(wù)局(或地方稅務(wù)局)××分局”字樣。征收機關(guān)名稱字數(shù)多的，可適當簡化，簡化方法請參考國稅發(fā)[1998]77號文件規(guī)定的“征稅專用章”和“退庫專用章”的刻制方法。“稅務(wù)代保管資金專用章”字樣分兩行刻制，中央位置刻“稅務(wù)代保管資金”字樣，中央下一行位置刻“專用章”字樣，并分散居中。

稅務(wù)代保管資金專用章由直接負責(zé)稅款征收并開立稅務(wù)代保管資金賬戶的縣市以上(含縣市)稅務(wù)機關(guān)刻制使用，并將專用章底樣報省市稅務(wù)機關(guān)備案。

(三)關(guān)于稅款繳庫憑證

對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于確認之日起3個工作日內(nèi)，分稅種、分納稅人填制《稅收通用繳款書》，將稅款解繳國庫?！抖愂胀ㄓ美U款書》中，繳款單位(人)代碼為納稅人識別號，繳款單位(人)全稱欄按“開立賬戶的稅務(wù)征收機關(guān)的全稱(納稅人全稱)”填寫，開戶銀行為對應(yīng)開立“稅務(wù)代保管資金”賬戶的銀行網(wǎng)點名稱，賬號為“稅務(wù)代保管資金”賬戶賬號，稅務(wù)機關(guān)蓋章欄應(yīng)加蓋“征稅專用章”，繳款書第二聯(lián)(付款憑證)的繳款單位(人)蓋章欄加蓋“稅務(wù)代保管資金專用章”。稅收會計將國庫返回的《稅收通用繳款書》第四聯(lián)(回執(zhí))復(fù)印件及《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》等作為賬戶資金繳納稅款的原始憑證。

當?shù)囟悇?wù)、國庫、商業(yè)銀行已實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的，可通過電子繳稅系統(tǒng)實施稅款劃繳。

(四)關(guān)于資金支付時收款方開具的收款憑證

稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)代保管資金中向納稅人支付款項時，如納稅人已開立銀行結(jié)算賬戶的，通過轉(zhuǎn)賬方式支付，納稅人應(yīng)開具收款收據(jù)，收款經(jīng)辦人簽章；納稅人未開立銀行結(jié)算賬戶的，通過現(xiàn)金支付，納稅人應(yīng)出收條，收款經(jīng)辦人簽章。稅收會計將有關(guān)收據(jù)與《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》一并作為賬戶資金支付的原始憑證。

四、關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶利息繳庫和結(jié)算費用的支付問題

各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》第十四條和第十五條有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)代保管資金賬戶資金利息繳庫以及向開戶銀行支付結(jié)算費用等事宜。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)銀行返回的利息入賬通知單記賬，借記“保管款??銀行存款”，貸記“暫收款??其他”；年終，稅務(wù)機關(guān)填制從財政部門領(lǐng)取的一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目(2007年科目編碼103070599)一次繳入國庫，并根據(jù)國庫返回的一般繳款書(回執(zhí))記賬，借記“暫收款??其他”，貸記“保管款??銀行存款”。稅務(wù)代保管資金賬戶有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的費用應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)財務(wù)部門列支，不得直接從稅務(wù)代保管資金賬戶支付。

五、關(guān)于清理以前年度的代保管資金轉(zhuǎn)入賬戶問題

對于按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強發(fā)票保證金管理的通知》(國稅函[2006]735號)規(guī)定，清理檢查以前年度收取的發(fā)票保證金后，發(fā)生納稅人已按期繳銷發(fā)票但無法找到納稅人情形的，應(yīng)將發(fā)票保證金存入稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當分納稅人填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》(以下簡稱《報告單》)，由原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)部門在《報告單》交款事由欄對資金來源、有關(guān)清理轉(zhuǎn)入情況等進行說明。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人批準后，將《報告單》轉(zhuǎn)入計統(tǒng)部門。稅務(wù)機關(guān)計統(tǒng)部門根據(jù)《報告單》填制銀行進賬單，并以銀行進賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單和《報告單》作為原始憑證，分納稅人進行會計賬務(wù)處理，待納稅人申請退還時，從該賬戶辦理退款。稅務(wù)機關(guān)清理以前年度發(fā)生的納稅保證金、納稅擔(dān)保金、稅收保全款、拍賣變賣款等項目的代保管資金需要轉(zhuǎn)入賬戶的，也按相同方式予以辦理。

各單位在執(zhí)行本通知過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時報告。

國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

2007年3月20日