解讀財稅[2009]65號：稅收政策助推動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展
???? 7月17日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2009]65號。由此，國家扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策得到了進(jìn)一步明確。
動漫產(chǎn)業(yè)是指以“創(chuàng)意”為核心，以動畫、漫畫為表現(xiàn)形式，包含動漫圖書、報刊、電影、電視、音像制品、舞臺劇和基于現(xiàn)代信息傳播技術(shù)手段的動漫新品種等動漫直接產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、出版、播出、演出和銷售，以及與動漫形象有關(guān)的服裝、玩具、電子游戲等衍生產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)。
動漫產(chǎn)品是廣大人民群眾特別是未成年人喜愛的文化產(chǎn)品。中國有3億14歲以下兒童，超過了美國總?cè)丝?，可見動漫產(chǎn)業(yè)在我國的市場之巨大。但是與此不相對應(yīng)的是，我國的動漫產(chǎn)業(yè)由于專業(yè)編劇人員太少、動畫劇本酬金低廉、受眾群幼稚化傾向等多方面原因，出現(xiàn)了動漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與人民群眾不斷增長的精神文化需要和不斷發(fā)展的市場需求之間還有很大差距，與動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國家差距更大。
由于我國動漫產(chǎn)業(yè)剛剛開始發(fā)展，且動漫產(chǎn)業(yè)具有前期投入很大而且看不到任何成果的特點(diǎn)。為了推動我國動漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近年來國家制定了很多相關(guān)扶持政策。現(xiàn)在我們共同分析一下，國家在稅收方面對于動漫產(chǎn)業(yè)有哪些具體規(guī)定：
最早關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)的具體稅收規(guī)定，是2005年3月29日財政部、 海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》財稅[2005]2號。此文件規(guī)定：對政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅；對在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入不征營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品進(jìn)口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅……等等。試點(diǎn)地區(qū)包括：北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。政府鼓勵的文化企業(yè)范圍包括：……6、從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)……本通知執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。
其后是在二○○六年四月二十五日，下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見的通知》（國辦發(fā)（2006）32號。此文件規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策；動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。享受上述優(yōu)惠政策的動漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍及管理辦法，由財政部和稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定；經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財政部會同有關(guān)部門另行制定；各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和國務(wù)院有關(guān)部門要按照本意見精神，結(jié)合實(shí)際，制定配套實(shí)施細(xì)則和具體政策措施等等。隨后湖南、福建等各省份陸續(xù)制定并下發(fā)了扶持動漫產(chǎn)業(yè)的具體政策措施。
2008年12月18日，為進(jìn)一步規(guī)范動漫產(chǎn)業(yè)的認(rèn)定管理工作，文化部財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》文市發(fā) [2008]51號。此文件規(guī)定：按照本辦法認(rèn)定的動漫企業(yè)，方可申請享受《通知》規(guī)定的有關(guān)優(yōu)惠和扶持政策；本辦法所稱動漫企業(yè)包括：漫畫創(chuàng)作企業(yè)；動畫創(chuàng)作、制作企業(yè)；網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)；動漫舞臺?。ü?jié)）目制作、演出企業(yè)；動漫軟件開發(fā)企業(yè)；動漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計企業(yè)；本辦法所稱動漫產(chǎn)品包括：漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科教、軍事、氣象、醫(yī)療等影視節(jié)目中的動畫片段等；網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）：以計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)和移動通信網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)為主要傳播平臺，以電腦、手機(jī)及各種手持電子設(shè)備為接受終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網(wǎng)絡(luò)表情、手機(jī)動漫等；動漫舞臺劇（節(jié)）目：改編自動漫平面與影視等形式作品的舞臺演出?。ü?jié)）目、采用動漫造型或含有動漫形象的舞臺演出?。ü?jié)）目等；動漫軟件：漫畫平面設(shè)計軟件、動畫制作專用軟件、動畫后期音視頻制作工具軟件等；動漫衍生產(chǎn)品：與動漫形象有關(guān)的服裝、玩具、文具、電子游戲等。此外，還明確了認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序。
2009年06月04日，下發(fā)了《文化部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》有關(guān)問題的通知》文產(chǎn)發(fā)[2009]18 號。此文件對于《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》文市發(fā)[2008]51號進(jìn)行了補(bǔ)充，規(guī)定：《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》所稱動漫企業(yè)，不包括漫畫出版、發(fā)行，動畫播出、放映，網(wǎng)絡(luò)動漫傳播以及動漫衍生產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)；企業(yè)擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)近3年內(nèi)（至申報日前）獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)；企業(yè)申請動漫企業(yè)資格，應(yīng)提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)年度報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）等企業(yè)經(jīng)營情況，以及企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表，并附研究開發(fā)活動說明材料，并加蓋具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的公章；動漫企業(yè)認(rèn)定年審受理申請時間為每年的5月1日-7月31日。此外，還給出了《動漫企業(yè)認(rèn)定申請材料》、《動漫企業(yè)認(rèn)定申請書》的統(tǒng)一格式。
從2004年1月1日至2009年1月1日，關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收政策已經(jīng)執(zhí)行了五年。并且《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》從2009年1月1日起已經(jīng)作廢。各地對于動漫產(chǎn)業(yè)的稅收政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了口徑及程序不統(tǒng)一的問題。
為了徹底解決這個問題，7月17日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（以下簡稱通知）財稅[2009]65號。由此，國家扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策得到了進(jìn)一步明確。
增值稅方面
自主開發(fā)的軟件將獲得增值稅即征即退待遇。通知指出，2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售，其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。并對退稅數(shù)額的計算給出了一個新的方式：應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當(dāng)期不含稅銷售額×3%，此表述方式不同于以往，如《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》財稅[2008]92號。
企業(yè)所得稅方面
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)如自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
目前，我國鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策主要有：（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（五）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1 號）
營業(yè)稅方面
對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的一系列勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3%稅率征收營業(yè)稅。這些勞務(wù)包括：動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼。
進(jìn)出口方面出口上，動漫軟件的出口按規(guī)定免征增值稅。在進(jìn)口環(huán)節(jié)上，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。本通知從2009年1月1日起執(zhí)行。
相關(guān)：動漫產(chǎn)業(yè)財稅政策總結(jié)
基本概念
動漫產(chǎn)業(yè)
動漫產(chǎn)業(yè)是指以“創(chuàng)意”為核心，以動畫、漫畫為表現(xiàn)形式，包含動漫圖書、報刊、電影、電視、音像制品、舞臺劇和基于現(xiàn)代信息傳播技術(shù)手段的動漫新品種等動漫直接產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、出版、播出、演出和銷售，以及與動漫形象有關(guān)的服裝、玩具、電子游戲等衍生產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)。
《轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2006]32號）
文化部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》的通知（文市發(fā)[2008]51號自 2009年1月1日起實(shí)施）
動漫產(chǎn)品
1. 定義
所稱動漫產(chǎn)品包括：
（1）漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；
（2）動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科教、軍事、氣象、醫(yī)療等影視節(jié)目中的動畫片段等；
（3）網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）：以計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)和移動通信網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)為主要傳播平臺，以電腦、手機(jī)及各種手持電子設(shè)備為接受終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網(wǎng)絡(luò)表情、手機(jī)動漫等；
（4）動漫舞臺?。ü?jié)）目：改編自動漫平面與影視等形式作品的舞臺演出?。ü?jié)）目、采用動漫造型或含有動漫形象的舞臺演出?。ü?jié)）目等；
（5）動漫軟件：漫畫平面設(shè)計軟件、動畫制作專用軟件、動畫后期音視頻制作工具軟件等；
（6）動漫衍生產(chǎn)品：與動漫形象有關(guān)的服裝、玩具、文具、電子游戲等。
2. 自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品
自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合本辦法第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。
3. 重點(diǎn)動漫產(chǎn)品
申請認(rèn)定為重點(diǎn)動漫產(chǎn)品的應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)之一：
（一）漫畫產(chǎn)品銷售年收入在100萬元（報刊300萬元）人民幣以上或年銷售l0萬冊（報紙1000萬份、期刊100萬冊）以上的，動畫產(chǎn)品銷售年收入在 1000萬元人民幣以上的，網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）產(chǎn)品銷售年收入在100萬元人民幣以上的，動漫舞臺?。ü?jié)）目演出年收入在100萬元人民幣以上或年演出場次50場以上的；
（二）動漫產(chǎn)品版權(quán)出口年收入100萬元人民幣以上的；
（三）獲得國際、國家級專業(yè)獎項的；
（四）經(jīng)省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)、全國性動漫行業(yè)協(xié)會、國家動漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在思想內(nèi)涵、藝術(shù)風(fēng)格、技術(shù)應(yīng)用、市場營銷、社會影響等方面具有示范意義的動漫產(chǎn)品。
動漫企業(yè)
1. 定義
所稱動漫企業(yè)包括：
（1）漫畫創(chuàng)作企業(yè)；
（2）動畫創(chuàng)作、制作企業(yè)；
（3）網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)；
（4）動漫舞臺?。ü?jié)）目制作、演出企業(yè)；
（5）動漫軟件開發(fā)企業(yè)；
（6）動漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計企業(yè)。
2. 動漫企業(yè)條件
申請認(rèn)定為動漫企業(yè)的應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；
（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；
（4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上；
（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所；
（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上；
（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；
（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
3. 重點(diǎn)動漫企業(yè)
符合本辦法第十條標(biāo)準(zhǔn)的動漫企業(yè)申請認(rèn)定為重點(diǎn)動漫企業(yè)的，應(yīng)在申報前開發(fā)生產(chǎn)出1部以上重點(diǎn)動漫產(chǎn)品，并符合以下標(biāo)準(zhǔn)之一：
（一）注冊資本l000萬元人民幣以上的；
（二）動漫企業(yè)年營業(yè)收入500萬元人民幣以上，且連續(xù)2年不虧損的；
（三）動漫企業(yè)的動漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對外貿(mào)易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識產(chǎn)權(quán)動漫產(chǎn)品出口收入占總收入30%以上的；
（四）經(jīng)省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)、全國性動漫行業(yè)協(xié)會、國家動漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術(shù)創(chuàng)意、技術(shù)應(yīng)用、市場營銷、品牌價值、社會影響等方面具有示范意義的動漫企業(yè)。
優(yōu)惠享受
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)、重點(diǎn)動漫企業(yè)，憑本年度有效的“動漫企業(yè)證書”、“重點(diǎn)動漫企業(yè)證書”，以及本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表、“重點(diǎn)動漫產(chǎn)品文書”，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受《通知》規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
重點(diǎn)動漫產(chǎn)品、重點(diǎn)動漫企業(yè)優(yōu)先享受國家及地方各項財政資金、信貸等方面的扶持政策。
文化部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》的通知（文市發(fā)[2008]51號 自2009年1月1日執(zhí)行）
間接稅
增值稅
經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2006]32號）
自2000年6月24日起~2010年年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）
營業(yè)稅
動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)，暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
《轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2006]32號）
對動漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅。
《轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2006]32號）
2009年1月1日至2013年12月31日，文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
文化企業(yè)的具體范圍：6 .從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)；
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 財稅[2009]31號
對從事動漫的中小企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號）
動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)，暫減按3％的稅率征收營業(yè)稅；對動漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅。
湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展的實(shí)施意見 鄂地稅發(fā)[2008]90號
2009年1月1日起至2013年12月31日止，對服務(wù)外包示范城市內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。
從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)，從上述境外單位取得的收入。
服務(wù)外包示范城市是指：北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍中，技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）包含動漫及網(wǎng)游設(shè)計研發(fā)。
財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知 財稅[2009]63號
關(guān)稅
經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。
具體免稅商品范圍及管理辦法由財政部會同有關(guān)部門另行制定。
《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2006]32號）
2009年1月1日至2013年12月31日，為生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品而進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。
文化企業(yè)的具體范圍：6 .從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)；
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 財稅[2009]31號
2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，進(jìn)口設(shè)備恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并可予以抵扣，
海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法 海關(guān)總署令第179號 自2009年2月1日起施行
出口退(免)稅
企業(yè)出口動漫產(chǎn)品享受國家統(tǒng)一規(guī)定的出口退(免)稅政策。
《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2006]32號）
出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 財稅[2009]31號
所得稅
軟件企業(yè)
經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。
國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知 國辦發(fā)[2006]32號
按照本辦法認(rèn)定的動漫企業(yè)及其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品享受的財稅優(yōu)惠政策的具體范圍、具體內(nèi)容由財政部、國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。
重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)
2009年1月1日至2013年12月31日，在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火 [2008]362號）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。
文化企業(yè)的具體范圍：6 .從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)；
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 財稅[2009]31號
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知 財稅[2009]63號
（1） 優(yōu)惠內(nèi)容
（一）將江蘇工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點(diǎn)政策推廣到北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個中國服務(wù)外包示范城市（以下簡稱服務(wù)外包示范城市），即自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20個服務(wù)外包示范城市實(shí)行以下政策：
1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。按不超過企業(yè)工資總額
（二） 蘇州工業(yè)園區(qū)原有技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點(diǎn)政策執(zhí)行至2008年12月31日后，按本通知有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注：財政部國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部關(guān)于在蘇州工業(yè)園區(qū)進(jìn)行鼓勵技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展試點(diǎn)工作有關(guān)政策問題的通知 財稅[2006]147號
財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部關(guān)于在蘇州工業(yè)園區(qū)進(jìn)一步做好鼓勵技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展試點(diǎn)工作有關(guān)稅收政策的通知 財稅[2007]143號
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍中，技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）包含動漫及網(wǎng)游設(shè)計研發(fā)。
（2） 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定及管理
①技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定條件。
享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件：
1.從事本通知第二條規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
2.企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)。
3. 企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。
4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。
5.企業(yè)從事本通知第二條規(guī)定范圍內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的70%以上。
6. 企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān)國際資質(zhì)認(rèn)證（包括開發(fā)能力和成熟度模型、開發(fā)能力和成熟度模型集成、IT服務(wù)管理、信息安全管理、服務(wù)提供商環(huán)境安全、ISO質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等）并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。
?、诩夹g(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理。
1.服務(wù)外包示范城市所在省（直轄市、計劃單列市）科技主管部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定具體管理辦法，并報科技部、商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委備案。
2.符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)按照本通知及相關(guān)管理辦法的規(guī)定，向所在地（市）級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對申報材料聯(lián)合進(jìn)行初步審查后，報送省（直轄市、計劃單列市）科技主管部門。?。ㄖ陛犑?、計劃單列市）科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并予以認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時報科技部、商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委備案。
3.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策事宜。享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合享受稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格的，應(yīng)暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，并提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。
4.服務(wù)外包示范城市地（市）級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校┛萍?、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知 財稅[2009]63號
文化事業(yè)
（1） 文化事業(yè)單位改制
自2004年1月1日至2008年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。
對在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，免征企業(yè)所得稅。
財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性丈化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]1號）
自2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。
本通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。
本通知適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉(zhuǎn)制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉(zhuǎn)制企業(yè)。
財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知 財稅[2009]34號
（2） 新辦文化企業(yè)
自2004年1月1日至2008年12月31日，對政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。新辦文化企業(yè)，是指2004年1 月1日以后登記注冊，從無到有設(shè)立的文化企業(yè)。原有文化企業(yè)分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。對在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，免征企業(yè)所得稅。
財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持丈化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]2號）
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅[2008]第001號
對2008年12月31日前新辦文化企業(yè),其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以按照財稅[2005] 2號文件規(guī)定執(zhí)行到期，上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
【提醒】文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入自2009年1月1日起不再享受免征所得稅，繼續(xù)免征營業(yè)稅
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 財稅[2009]31號
文化企業(yè)的具體范圍
6 .從事動畫、漫畫創(chuàng)作、出版和生產(chǎn)以及動畫片制作、發(fā)行的企業(yè)；
13．經(jīng)國家行政主管部門許可從事網(wǎng)絡(luò)圖書、網(wǎng)絡(luò)報紙、網(wǎng)絡(luò)期刊、網(wǎng)絡(luò)音像制品、網(wǎng)絡(luò)電子出版物、網(wǎng)絡(luò)游戲軟件、網(wǎng)絡(luò)美術(shù)作品、網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)品開發(fā)和運(yùn)營的企業(yè)；以互聯(lián)網(wǎng)為手段的出版物銷售企業(yè)；
文化產(chǎn)品和服務(wù)出口指導(dǎo)目錄 商務(wù)部、外交部、文化部、廣電總局、新聞出版總署、國務(wù)院新聞辦公室公告2007年第27號
四、綜合類
25動漫產(chǎn)品
重點(diǎn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：
1年出口額30萬美元以上，有相對固定的出口渠道；
2產(chǎn)品擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，體現(xiàn)中華文化特色，具有國際市場開發(fā)潛力。
說明：
動漫產(chǎn)品是指以“創(chuàng)意”為核心，以動畫、漫畫為表現(xiàn)形式，包含動漫圖書、報刊、電影、電視、音像制品、舞臺劇和基于現(xiàn)代信息技術(shù)傳播手段的動漫新品種等動漫直接產(chǎn)品，不包含與動漫形象有關(guān)的服裝、游戲、玩具等衍生產(chǎn)品。
國家文化出口重點(diǎn)企業(yè)目錄
2007-2008年度國家文化出口重點(diǎn)企業(yè)目錄 商務(wù)部文化部國家廣電總局國家新聞出版總署公告2007年第99號
《2007－2008年度國家文化出口重點(diǎn)企業(yè)目錄》
《2007－2008年度國家文化出口重點(diǎn)項目目錄》