2011年上半年稅收政策整理之營業(yè)稅篇
2011年上半年國家陸續(xù)頒布了一些新的稅收政策，其中涉及營業(yè)稅的有14個(gè)，現(xiàn)對(duì)其進(jìn)行梳理和點(diǎn)評(píng)，供同志們?cè)趫?zhí)行中參考：
一、宣布失效廢止或部分條款失效廢止的涉及營業(yè)稅稅收政策
1、國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行了全面清理并予以公告。其中涉及營業(yè)稅有主要有：
涉及營業(yè)稅全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件
?。?）《國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于外國及港澳臺(tái)航空公司從我國境內(nèi)或大陸取得的運(yùn)輸收入所征營業(yè)稅不適用退稅的通知》（國稅外函[1994]026號(hào)）；
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1994]607號(hào)）；
（3）《國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于外商投資企業(yè)廣告代理業(yè)營業(yè)稅問題的通知》（國稅外函[1996]39號(hào)）；
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電影發(fā)行單位的發(fā)行收入不征營業(yè)稅的通知》（國稅函[1996]696號(hào)）；
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知〉有關(guān)問題的復(fù)函》（國稅外函[1997]068號(hào)）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費(fèi)扣繳營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]179號(hào)）；
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理工作的通知》（國稅函[2003]13號(hào)）；
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國建筑工程總公司重組改制過程中轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征營業(yè)稅的通知》（國稅函[2003]12號(hào)）；
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定情況的再次通報(bào)》（國稅函[2003]1360號(hào)）；
?。?0）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定情況的第三次通報(bào)》（國稅函[2003]1393號(hào)）；
?。?1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于俄羅斯航空公司駐華辦事處收入征收營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)[2004]62號(hào)）；
?。?2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]77號(hào)）；
?。?3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函[2005]83）；
?。?4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于煙草拍賣行向買受方收取的傭金是否征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]895號(hào)）；
?。?5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于國防工程建筑業(yè)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]918號(hào)）；
（16）《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行體育彩票福利彩票有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》（國稅發(fā)[2005]163號(hào)）
?。?7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]480號(hào)）；
?。?8）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]74號(hào)）；
?。?9）《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央電視臺(tái)購買第29屆奧運(yùn)會(huì)電視轉(zhuǎn)播權(quán)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2007]744號(hào)）；
?。?0）《國家稅務(wù)總局關(guān)于長春市國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]1134號(hào)）；
涉及營業(yè)稅部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件
《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1996]743號(hào)）：“第一條廢止”。即“一、關(guān)于境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的代扣代繳問題
日本三洋電機(jī)株式會(huì)社（以下簡稱三洋電機(jī)）向中國大連三洋冷鏈有限公司（以下簡稱大連三洋）轉(zhuǎn)讓技術(shù)，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第七條（四）項(xiàng)的規(guī)定，屬于所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在我國境內(nèi)使用，應(yīng)由三洋電機(jī)向我國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。如果三洋電機(jī)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，按照細(xì)則第二十九條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，其應(yīng)納營業(yè)稅款由三洋電機(jī)代理者代扣代繳，沒有代理者的，則由大連三洋代扣代繳?！睆U止。
二、二手房營業(yè)稅政策
2、國辦發(fā)文明確對(duì)個(gè)人購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易全額征收營業(yè)稅
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作有關(guān)問題的通知》（國辦發(fā)[2011]1號(hào)）為進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作，逐步解決城鎮(zhèn)居民住房問題，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，發(fā)文明確調(diào)整個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房營業(yè)稅政策，對(duì)個(gè)人購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，統(tǒng)一按其銷售收入全額征稅。并要求稅務(wù)部門要進(jìn)一步采取措施，確保政策執(zhí)行到位。
3、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]12號(hào)）規(guī)定，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。
文件明確對(duì)普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定等仍按原有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
文件強(qiáng)調(diào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]157號(hào)）規(guī)定的營業(yè)稅政策同時(shí)廢止，即將原政策規(guī)定的不足5年的普通住房對(duì)外銷售按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅政策改為全額征收。
三、營業(yè)稅優(yōu)惠政策
4、亞沙會(huì)營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于第三屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]11號(hào)）就2012年海陽第三屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)（簡稱亞沙會(huì)）的有關(guān)稅收政策作了明確規(guī)定，其中涉及營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策有：
?。?）對(duì)組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售收入及來源于電視、因特網(wǎng)等媒體的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（2）對(duì)組委會(huì)取得的國內(nèi)外贊助收入、宣傳推廣費(fèi)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
?。?）對(duì)組委會(huì)取得的與國家郵政局合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
?。?）對(duì)組委會(huì)按亞奧理事會(huì)核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
?。?）對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
5、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I業(yè)稅優(yōu)惠
《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號(hào)）強(qiáng)調(diào)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的重要基礎(chǔ)。近年來，國家相繼出臺(tái)了一系列扶持政策，從而使我國軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)獲得較快發(fā)展。文件明確要進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測(cè)試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運(yùn)營維護(hù)，集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅，并簡化相關(guān)程序。文件要求財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門制定具體辦法。
6、世博會(huì)營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]9號(hào)）明確，鑒于上海市對(duì)承辦2010年上海世博會(huì)的組織架構(gòu)和任務(wù)分工進(jìn)行了調(diào)整，原由上海世博（集團(tuán)）公司承擔(dān)的部分籌辦、運(yùn)營職能轉(zhuǎn)由上海世博局、上海世博會(huì)運(yùn)營有限公司（以下簡稱運(yùn)營公司）、上海世博土地控股有限公司等共同承擔(dān)，為落實(shí)上海世博會(huì)的稅收優(yōu)惠政策，同意調(diào)整后的相關(guān)主體按其職能享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]180號(hào)）中給予上海世博（集團(tuán)）公司的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)上海世博局、運(yùn)營公司取得的下列收入給予營業(yè)稅優(yōu)惠政策：（1）對(duì)上海世博局或上海世博局委托運(yùn)營公司對(duì)園區(qū)內(nèi)商業(yè)活動(dòng)收取的提成費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。（2） 對(duì)上海世博局委托運(yùn)營公司所承擔(dān)世博園區(qū)內(nèi)的物流服務(wù)、車輛租賃業(yè)務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）對(duì)上海世博局及運(yùn)營公司收取的各類證件的制證工本費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。
7、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用合同能源管理機(jī)制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。
這里的“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：
1．節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；
2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。
8、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布免征營業(yè)稅的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品名單（第二十四批）的通知》（財(cái)稅[2011]5號(hào)）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)有關(guān)保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的“安邦財(cái)富增長666號(hào)終身壽險(xiǎn)（萬能型）”等821個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
9、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠
《工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]68號(hào)） 發(fā)文明確，對(duì)北京中關(guān)村科技擔(dān)保有限公司等141家中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)（名單見附件），按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級(jí)（含）以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
需要明確的是，工信部聯(lián)企業(yè)[2011]68號(hào)文件對(duì)《工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》中關(guān)于“信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件第（五）、（六）”項(xiàng)分別作了修改，為：
“（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)的10%。
（六）年度新增的擔(dān)保業(yè)務(wù)額達(dá)凈資產(chǎn)的3倍以上，且代售率低于2%。
再擔(dān)保機(jī)構(gòu)除滿足有關(guān)條件，還需滿足年度新增再擔(dān)保業(yè)務(wù)額達(dá)凈資產(chǎn)的5倍以上，平均年再擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的15%。”
10、轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中的營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]13號(hào)）對(duì)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司及其所屬公司因電信重組改革轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)、企業(yè)合并、資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅等政策問題作了明確，其中：
一、對(duì)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司（原聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司）、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）在轉(zhuǎn)讓CDMA資產(chǎn)和業(yè)務(wù)過程中應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。
二、對(duì)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司向中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司轉(zhuǎn)讓原網(wǎng)通南方21省固網(wǎng)業(yè)務(wù)、北方一級(jí)干線資產(chǎn)，原聯(lián)通天津、四川、重慶三地固網(wǎng)業(yè)務(wù)及天津固網(wǎng)資產(chǎn)，向聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司（原聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司）注入原網(wǎng)通南方21省固網(wǎng)資產(chǎn)及原聯(lián)通四川、重慶固網(wǎng)資產(chǎn)過程中應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。
三、對(duì)聯(lián)通新國信通信有限公司向中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過程中涉及的營業(yè)稅，予以免征。
11、普通高等學(xué)校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠
《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國發(fā)[2011]16號(hào)）為進(jìn)一步做好高校畢業(yè)生就業(yè)工作，鼓勵(lì)支持高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，穩(wěn)定靈活就業(yè)，規(guī)定對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的高校畢業(yè)生在畢業(yè)年度內(nèi)（指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日）從事個(gè)體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
12、跨境設(shè)備租賃合同營業(yè)稅優(yōu)惠
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境設(shè)備租賃合同繼續(xù)實(shí)行過渡性營業(yè)稅免稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]48號(hào)）規(guī)定，對(duì)2008年12月31日前簽訂的并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同自2010年1月1日起至合同到期日，對(duì)境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同（包括融資租賃和經(jīng)營性租賃老合同）取得的收入，繼續(xù)實(shí)行免征營業(yè)稅的過渡政策。
通知要求境內(nèi)承租方應(yīng)于2011年9月30日前持跨境設(shè)備租賃老合同、已付租金的付款憑證及出租方相應(yīng)的發(fā)票（或賬單）的原件和復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
自2010年1月1日至發(fā)文之日，納稅人已繳、多繳或扣繳義務(wù)人已扣繳、多扣繳的上述應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅款，允許其從以后應(yīng)繳或應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款中抵減，2011年年底前抵減不完的予以退稅。
三、扶持政策
13、農(nóng)民創(chuàng)業(yè)享受與其他創(chuàng)業(yè)者相同稅收優(yōu)惠
《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)西部地區(qū)農(nóng)民創(chuàng)業(yè)促進(jìn)工程試點(diǎn)工作指導(dǎo)意見的通知》（發(fā)改西部[2011]854號(hào)）為農(nóng)民創(chuàng)業(yè)提供稅收政策支持，規(guī)定農(nóng)民創(chuàng)業(yè)享受與其他創(chuàng)業(yè)者相同稅收優(yōu)惠政策。即可以享受：高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠；對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體稅收優(yōu)惠；對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的稅收優(yōu)惠；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠；科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策；科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)可分期繳納個(gè)人所得稅等。
四、混合銷售
14、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)強(qiáng)調(diào)核算問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）就納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題于以公告：
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅。
本公告自2011年5月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。