科技園與“孵化器”稅收新政策解讀
???? 近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)下發(fā)《關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]120號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2007]120號(hào)）和《關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]121號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2007]121號(hào)），分別就符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題和符合條件的科技企業(yè)孵化器（高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）有關(guān)稅收政策問題進(jìn)行了明確。這兩個(gè)文件都是為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施骉國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）骍若干配套政策的通知》（國(guó)發(fā)[2006]6號(hào)）而發(fā)出的，值得注意的是，雖然國(guó)家對(duì)“孵化器”和科技園稅收政策基本一致，但也有不少差異。
扶持政策基本一致
一、優(yōu)惠稅種相同。財(cái)稅[2007]120號(hào)規(guī)定，國(guó)家大學(xué)科技園（以下簡(jiǎn)稱科技園）是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢(shì)與其他社會(huì)優(yōu)勢(shì)資源相組合，為高等學(xué)校科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺(tái)和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2007]121號(hào)規(guī)定，科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
二、優(yōu)惠時(shí)限相同。享受通知所規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策時(shí)限，都是自2008年1月1日至2010年12月31日；對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入和對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，都是自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠條件有所不同
一、享受免稅優(yōu)惠的條件有所不同。財(cái)稅[2007]120號(hào)和財(cái)稅[2007]121號(hào)均要求享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的科技園（孵化器），應(yīng)同時(shí)符合下列條件：科技園（孵化器）的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技行政主管部門（科技園還應(yīng)適應(yīng)教育行政主管部門）公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技（和教育）行政管理部門認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格或取得國(guó)家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心資格；科技園（孵化器）應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算。但在場(chǎng)地面積比例與企業(yè)數(shù)量比例方面，財(cái)稅[2007]120號(hào)規(guī)定，科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。財(cái)稅[2007]121號(hào)規(guī)定，孵化器內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占孵化器可自主支配場(chǎng)地面積的75％以上（含75％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占孵化器內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。
二、享受稅收優(yōu)惠的孵化企業(yè)條件有所不同。
財(cái)稅[2007]120號(hào)規(guī)定的“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
（一）企業(yè)注冊(cè)地及工作場(chǎng)所必須在科技園的工作場(chǎng)地內(nèi)；
?。ǘ傩伦?cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過3年；
?。ㄈ┢髽I(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過3年；
?。ㄋ模┢髽I(yè)注冊(cè)資金不超過500萬元；
（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元；
?。┢髽I(yè)租用科技園內(nèi)孵化場(chǎng)地面積不高于1000平方米；
（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。
財(cái)稅[2007]121號(hào)規(guī)定的“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)注冊(cè)地及辦公場(chǎng)所必須在孵化器的孵化場(chǎng)地內(nèi)；
?。ǘ傩伦?cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入孵化器前企業(yè)成立時(shí)間不超過2年；
（三）企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時(shí)間不超過3年；
?。ㄋ模┢髽I(yè)注冊(cè)資金不超過200萬元；
?。ㄎ澹龠w入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元；
?。┢髽I(yè)租用孵化器內(nèi)孵化場(chǎng)地面積低于1000平方米；
?。ㄆ撸┢髽I(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門頒布的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。
三、事前通過審核的部門有所不同。財(cái)稅[2007]120號(hào)規(guī)定，國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門負(fù)責(zé)對(duì)科技園是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料。財(cái)稅[2007]121號(hào)規(guī)定，國(guó)務(wù)院科技行政主管部門負(fù)責(zé)對(duì)孵化器是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料。
納稅人需關(guān)注的問題
?。ㄒ唬┒悇?wù)部門將嚴(yán)格進(jìn)行稅收監(jiān)控。通知要求，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，按照稅收減免管理辦法的有關(guān)規(guī)定為符合條件的孵化器（科技園）辦理稅收減免，加強(qiáng)對(duì)孵化器（科技園）的日常稅收管理和服務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的孵化器（科技園）進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照稅收征管法以及稅收減免管理辦法的有關(guān)規(guī)定處理。
（二）超范圍經(jīng)營(yíng)收入不免稅。財(cái)稅[2007]120號(hào)和財(cái)稅[2007]121號(hào)明確指出，通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。這意味著，除此之外或超過上述項(xiàng)目范圍所取得的服務(wù)收入，不得免征上述相關(guān)稅收。
?。ㄈ┒愂諆?yōu)惠有時(shí)限要求。對(duì)符合條件免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅、營(yíng)業(yè)稅政策，自2008年1月1日至2010年12月31日?qǐng)?zhí)行；而對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入和對(duì)符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，都是自2008年1月1日起執(zhí)行。
?。ㄋ模I(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算。科技園（孵化器）應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算。