增值稅憑證逾期 經(jīng)報批可以退稅

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日前，浙江省一家外貿(mào)出口企業(yè)的張會計就增值稅專用發(fā)票的問題致電當(dāng)?shù)貒惥帧垥嬎诘钠髽I(yè)于今年2月從一家貨物供應(yīng)商購進(jìn)了一價稅合計金額為52530元的商品，并取得了供貨方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額7632.56元。但因辦稅人員與企業(yè)發(fā)生勞資糾紛，一直未將該份專用發(fā)票辦理認(rèn)證、申報抵扣及出口退稅手續(xù)。直到10月份，新任辦稅人員才發(fā)現(xiàn)該份專用發(fā)票已超過了認(rèn)證期，也未申報辦理退稅。張會計咨詢怎樣能挽回企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第22號）第二條第（四）款規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號，以下簡稱第50號公告）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復(fù)印件）向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。同時，第50號公告第一條又明確，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。又根據(jù)50號公告所印發(fā)的《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》第二條規(guī)定，納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

據(jù)此，該企業(yè)申請辦理逾期認(rèn)證、抵扣時，應(yīng)報送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、情況說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料，并詳細(xì)說明辦稅人員擅自離職事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等情況，還應(yīng)提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定等，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許抵扣后，憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。