“營改增”企業(yè) 對外出租貨車 收入繳增值稅

日前，江蘇富星紙業(yè)有限公司來電咨詢，公司于2012年11月外購了2輛貨車價值50多萬元，用于本廠產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售，購買貨車時增值稅的進(jìn)項稅款已抵扣。為了加強(qiáng)車輛管理，公司決定將購買的車輛對外出租給一家運輸公司使用，年租金12萬元。如今，公司為“營改增”的試點企業(yè)，對這筆租金收入不知道如何申報繳納稅款。

根據(jù)2012年《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）規(guī)定，江蘇、安徽兩省從2012年10月1日開始作為“營改增”的試點地區(qū)。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）第八條規(guī)定，對試點地區(qū)的納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)征收增值稅。第十二條同時規(guī)定了對外提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為17%。

因而，對于“營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，購買車輛用于對外出租的行為也就屬于對外提供有形動產(chǎn)租賃的行為，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅，具體申報應(yīng)納增值稅的銷項稅款為：120000÷（1+17%）×17%＝17435.9（元）。因此，公司對外提供動產(chǎn)租賃的稅款應(yīng)隨同公司銷售的其他產(chǎn)品一起計算申報繳納增值稅。