電信業(yè)“營改增”背景、措施及三大影響

財政部、國家稅務(wù)總局4月30日發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》以下簡稱《財稅[2014]43號》，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，其中基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅，并于6月1日起執(zhí)行。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應(yīng)停止執(zhí)行?！敦敹怺2014]43號》要求，各地要加強(qiáng)對試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，確保改革的平穩(wěn)順利進(jìn)行。財政部文件稱，電信業(yè)是重要的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，將其納入營改增試點，有利于進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業(yè)進(jìn)項稅抵扣，讓更多的企業(yè)享受改革紅利。

　　營改增于2012年1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現(xiàn)，截至目前全國已累計減稅2203億元。

　　背景：電信業(yè)營改增有承前啟后作用

　　前期納入營改增試點的行業(yè)都是相對獨立的領(lǐng)域，而電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關(guān)，此時選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進(jìn)。

　　財政部財科所副所長白景明說，已經(jīng)納入改革的快遞業(yè)的尋呼中心、影視制作和技術(shù)咨詢等都需要大量消耗電信業(yè)務(wù)?！皩τ诖饲耙呀?jīng)改革的領(lǐng)域有鞏固和促進(jìn)的‘承前’作用，同時由于電信業(yè)具有全國性、網(wǎng)絡(luò)化的特點，對于尚未納入改革的行業(yè)具有經(jīng)驗示范的‘啟后’作用?！?/span>

　　至此包括電信業(yè)在內(nèi)已經(jīng)納入營改增試點的行業(yè)占營業(yè)稅比重約為16%，而建筑、房地產(chǎn)、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業(yè)也是改革的“硬骨頭”。

　　在今年兩會上提交審議的預(yù)算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執(zhí)行時間較此前推遲了兩個月。專家認(rèn)為，這主要是因為登記和確認(rèn)、稅制轉(zhuǎn)換、人員培訓(xùn)等需要做大量的準(zhǔn)備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側(cè)面反映了當(dāng)前改革進(jìn)入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。

　　措施：基礎(chǔ)增值業(yè)務(wù)適用不同稅率

　　根據(jù)《財稅[2014]43號》，在中華人民共和國境內(nèi)提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%?！鞍凑諆蓹n稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質(zhì)耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負(fù)更加合理。”白景明說?！盎A(chǔ)電信作為通訊基礎(chǔ)設(shè)施，硬件投入大，有大量進(jìn)項可抵扣，因此設(shè)定為11%。”社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。

　　基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

　　增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

　　中國移動、中國聯(lián)通、中國電信及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

　　《財稅[2014]43號》還指出，在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　影響一：三大運(yùn)營商利潤或降37%

　　有業(yè)內(nèi)人士預(yù)計，電信業(yè)實施營改增后，三大基礎(chǔ)運(yùn)營商利潤將下降36.5%。工信部之前發(fā)布的一個統(tǒng)計稱，實施“營改增”將進(jìn)一步加大企業(yè)稅負(fù)，“企業(yè)反映：目前信息服務(wù)業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎(chǔ)運(yùn)營商利潤將下降36.5%，信息服務(wù)業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。

　　影響二：運(yùn)營商稅負(fù)增加

　　目前運(yùn)營商的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)包含基本語音通信服務(wù)，公共數(shù)據(jù)傳送業(yè)務(wù)等，而增值電信業(yè)務(wù)是利用公用電信網(wǎng)開發(fā)的附加通信業(yè)務(wù)，如網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上游戲即是基于電信基礎(chǔ)服務(wù)之上的增值服務(wù)。

　　雖然電信業(yè)營改增新政被認(rèn)為是在一個在各利益方博弈下妥協(xié)的產(chǎn)物，但仍會增加運(yùn)營上的稅負(fù)。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運(yùn)營商的大部分運(yùn)營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負(fù)增加利潤減少。

　　影響三：百姓話費負(fù)擔(dān)或?qū)⒔档?/span>

　　根據(jù)以往經(jīng)驗，部分行業(yè)在試點過渡時期稅負(fù)會出現(xiàn)短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業(yè)及應(yīng)用電信服務(wù)的相關(guān)聯(lián)行業(yè)稅負(fù)都將下降?！斑\(yùn)營商稅負(fù)的下降，也為電信服務(wù)業(yè)降價預(yù)留了空間?！?/span>

　　而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務(wù)形態(tài)的變化。有專家表示，由于此前電信業(yè)是混業(yè)經(jīng)營，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和終端銷售并存，并統(tǒng)一按照營業(yè)額5%征收營業(yè)稅。營改增后手機(jī)等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運(yùn)營商更傾向于將手機(jī)銷售做成“平進(jìn)平出”，通過贈送手機(jī)帶動話費業(yè)務(wù)，以后“充話費送手機(jī)”“包月上網(wǎng)送機(jī)頂盒”等將成為運(yùn)營商未來主要銷售模式。

　　除積極推進(jìn)電信業(yè)營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務(wù)業(yè)以及在建筑業(yè)和不動產(chǎn)業(yè)開展?fàn)I改增試點的方案，力爭2015年實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。