中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起實(shí)施。

部長(zhǎng)：謝旭人

局長(zhǎng)：肖捷

二〇〇八年二月二十六日

中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例），制定本細(xì)則。

第二條 條例所稱(chēng)建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。

農(nóng)田水利占用耕地的,不征收耕地占用稅。

第三條 占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

第四條 經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第五條 條例第四條所稱(chēng)實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

第六條 各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額，按照本細(xì)則所附的《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執(zhí)行。

縣級(jí)行政區(qū)域的適用稅額，按照條例、本細(xì)則和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第七條 條例第七條所稱(chēng)基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

第八條 條例第八條規(guī)定免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：

（一）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

（二）軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；

（三）營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；

（四）軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)；

（五）軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

（六）軍用公路、鐵路專(zhuān)用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

（七）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

第九條 條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十條 條例第八條規(guī)定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門(mén)登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

第十一條 條例第八條規(guī)定免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。

第十二條 條例第八條規(guī)定免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十三條 條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。

專(zhuān)用鐵路和鐵路專(zhuān)用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十四條 條例第九條規(guī)定減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

專(zhuān)用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十五條 條例第九條規(guī)定減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

第十六條 條例第九條規(guī)定減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。

第十七條 條例第九條規(guī)定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第十八條 條例第十條規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。

農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

第十九條 條例第十條所稱(chēng)農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。

第二十條 條例第十條所稱(chēng)革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 根據(jù)條例第十一條的規(guī)定，納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

第二十二條 條例第十三條所稱(chēng)臨時(shí)占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過(guò)2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。

第二十三條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規(guī)定的臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過(guò)2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十四條 條例第十四條所稱(chēng)林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

第二十五條 條例第十四條所稱(chēng)牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

第二十六條 條例第十四條所稱(chēng)農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十七條 條例第十四條所稱(chēng)養(yǎng)殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫(kù)水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十八條 條例第十四條所稱(chēng)漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括?zhuān)門(mén)用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。

第二十九條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 條例第十四條所稱(chēng)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專(zhuān)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

第三十一條 經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

第三十二條 納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將本省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的耕地占用稅具體實(shí)施辦法報(bào)送財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。

第三十四條 本細(xì)則自公布之日起實(shí)施。

附表：各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表