國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知

國稅發(fā)[1993]154號

注釋：條款失效，第一條第三款、第三條、第四條廢止。參見：稅務部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄（國家稅務總局令第23號）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

現(xiàn)將《增值稅若干具體問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，希貫徹執(zhí)行。

附件：增值稅若干具體問題的規(guī)定

國家稅務總局

一九九三年十二月二十八日

增值稅若干具體問題的規(guī)定

一、征稅范圍

（一）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅。

（二）銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅。

（三）融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅。

（四）基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。

（五）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，均應征收增值稅。

（六）因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務，不征收增值稅。

（七）供應或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。

（八）郵政部門銷售集郵郵票、首日封，應當征收增值稅。

（九）縫紉，應當征收增值稅。

二、計稅依據(jù)

（一）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（三）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

（四）納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10％。但屬于應從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。

三、小規(guī)模納稅人標準

（一）增值稅細則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標準的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額。

（二）該細則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過50％，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50％。

四、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務機關(guān)一律按６％的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍應按規(guī)定申報納，在銷售地繳納的稅款不得從當期應納稅額中扣減。