財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知

財稅[2004]168號

注釋：全文廢止。參見：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅[2008]170號）

遼寧、大連、吉林、黑龍江省(市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局：

鑒于東北地區(qū)部分行業(yè)擴大增值稅抵扣范圍采取用新增增值稅額抵扣的辦法，納稅人的核算、稅務(wù)機關(guān)的征管工作量較大，為方便納稅人，確保中央振興東北老工業(yè)基地的政策及時貫徹到位，經(jīng)研究，納稅人2004年仍按現(xiàn)行規(guī)定計算、申報、繳納增值稅，應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額暫采取單獨計算退稅的過渡方法，自2005年1月1日起正式按抵扣的方法辦理。現(xiàn)將《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

擴大增值稅抵扣范圍工作是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，各級財稅部門要高度重視，要做好對納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作，將《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》(財稅[2004]156號)和本通知的具體內(nèi)容及時向納稅人公告，并做好地方財力的核算工作，合理安排和調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算平衡。

附件：2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○四年九月二十日

2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法

一、根據(jù)“東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》(財稅[2004]156號，以下簡稱((規(guī)定》)制定本辦法。

二、納入擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出認(rèn)定申請，并根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況填報《擴大增值稅抵扣范圍納稅人認(rèn)定表》。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，對符合條件的予以認(rèn)定，并在征管數(shù)據(jù)庫及增值稅一般納稅人檔案信息庫中加載標(biāo)識。

三、主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)定為擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)下列資料進行核對，核對無誤的，主管稅務(wù)機關(guān)書面通知納稅人：

(一)截至2004年6月30日前，納稅人各年度欠繳增值稅稅額：

(二)納稅人2003年各月份應(yīng)交增值稅稅額。

四、對納稅人發(fā)生《規(guī)定》第三條所列進項稅額(以下簡稱“固定資產(chǎn)進項稅額”)，在2004年12月31日前，暫采取退稅方法，并按照下列順序辦理：

(一)抵減2004年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵)。

(二)抵減后有余額的，據(jù)以計算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額(以下簡稱“應(yīng)退稅額”)，應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。

本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)交增值稅累計稅額(進項稅額不含本期固定資產(chǎn)進項稅額)-2003年同期應(yīng)交增值稅累計稅額

(三)在“應(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2004年7月1日以后新欠繳增值稅額，抵減后有余額的主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。

五、納稅人2004年7月1日以后購進固定資產(chǎn)并取得的防偽稅控專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行認(rèn)證。購進固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證、運輸發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行申報，并填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單(固定資產(chǎn))》、《運輸發(fā)票抵扣清單(固定資產(chǎn))》、《稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票抵扣清單(固定資產(chǎn))》報送給主管稅務(wù)機關(guān)。

防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)軟件已按固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)進行分類，修改后的軟件于2004年9月20日后在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站上發(fā)布(130．9．1．248)，請試點地區(qū)國稅部門下載并升級。

六、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2004年10月31目前和2004年12月31目前，分兩次退還納稅人應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。

納稅人應(yīng)在2004年10月和2004年12月納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《固定資產(chǎn)進項稅額計算退稅審批表》(附后)，主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。納稅人未抵退的固定資產(chǎn)進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。

七、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票的，可向銷貨方換取增值稅專用發(fā)票，銷貨方不得拒絕。

附：1、固定資產(chǎn)進項稅額計算退稅審批表

2、填表說明

附：

1、固定資產(chǎn)進項稅額計算退稅審批表

納稅人識別號：納稅人名稱：單位：元

項目欄次稅額

固定資產(chǎn)進項稅額合計1

2004年7月1日之前欠繳增值稅額(陳欠)2

抵減陳欠后待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額金額3=1-2，負(fù)數(shù)為O

已抵減2004年7月1日之后欠繳增值稅額(新欠)4

己退增量部分固定資產(chǎn)進項稅額5

期初固定資產(chǎn)進項稅余額6=1-2-4-5

本期應(yīng)交增值稅累計稅額7

2003年同期應(yīng)交增值稅累計稅額8

新增增值稅額9=7-8-4-5，負(fù)數(shù)為O

本期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項累計稅額lO(6-9>=0，為9，否則為6)

2004年7月1日之后新增欠繳增值稅額(新欠)11

實際應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額12=10-11，負(fù)數(shù)為O

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期的固定資產(chǎn)進項稅額余額13=6-10，負(fù)數(shù)為0

固定資產(chǎn)進項稅額累計抵、退額14=2+11+12

其中：抵減陳欠15(2-1>=0，為1，否則為2)

抵減新欠16=4+10-12

退稅額18=5+12

流轉(zhuǎn)稅管理部門意見：負(fù)責(zé)人：主管稅務(wù)機關(guān)意見：(公章)

年月日年月日

本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)納稅人留存；第二聯(lián)稅務(wù)機關(guān)管理部門留存；第三聯(lián)稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計部門留存

2、填表說明

一、本表適用于擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人。

二、企業(yè)在2004年10月31日以前申請退稅時，本表第1欄“固定資產(chǎn)進項稅額合計”數(shù)據(jù)為2004年9月30日“應(yīng)交稅金一應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目下設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄貸方余額后的金額；企業(yè)在2004年12月31日以前申請退稅時，本表第1欄“固定資產(chǎn)進項稅額合計”數(shù)據(jù)為2004年11月30日“應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目下設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄貸方余額后的金額。

三、企業(yè)在2004年10月31日以前申請退稅時，本表第7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為本年1—10月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額；企業(yè)在2004年12月31日以前申請退稅時，本表第7欄“本年應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為本年1—12月份申報期應(yīng)交增值稅累計稅額。

四、本表第8欄“2003年同期應(yīng)交增值稅累計稅額”數(shù)據(jù)為2003年同期應(yīng)交增值稅稅額累計數(shù)。