財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》的通知

財稅字[2000]32號

注釋：全文失效。參見：財政部國家稅務總局關于印發(fā)油氣田企業(yè)增值稅管理辦法的通知（財稅[2009]8號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產(chǎn)建設兵團：

國務院已批準中國石油天然氣集團公司重組改制方案及有關稅收政策調(diào)整方案，現(xiàn)將《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

2000年3月13日

附件：

油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法

第一條 根據(jù)國務院批準的中國石油天然氣集團公司重組改制方案及有關稅收政策調(diào)整方案，為促進石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)重組改制，加強石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)的培值稅征收管理工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。具體包括中國石油天然氣集團公司（以下簡稱石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡稱石化集團）重組改制后分成的油氣田分（子）公司和存續(xù)公司以及其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱油氣田企業(yè)），不包括經(jīng)國務院批準適用5％征收率征收增值稅的油氣日企業(yè)。存續(xù)公司是指石油、石化集團重組改制后留存的企業(yè)。

第三條 增值稅納稅人的確定：

（一）從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務的油氣田企業(yè)為增值稅納稅人。

（二）石油、石化集團控股的油氣田分（子）公司為增值稅納稅人。

（三）石油、石化集團所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務的企業(yè)為納稅人。

第四條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務。生產(chǎn)性勞務的具體范圍見附件一。

第五條 納稅人提供生產(chǎn)性勞務，增值稅稅率為17％。

第六條 各油氣田企業(yè)所屬非獨立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應稅勞務，不繳納增值稅。應稅勞務是指加工、修理修配勞務和生產(chǎn)性勞務（下同）。

第七條 油氣田企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）購進固定資產(chǎn)。

（二）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務，非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構筑物。

（三]用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

（四）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務，包括所屬的學校、醫(yī)院、飯店、招待所、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應稅勞務。

（五）非正常損失的購進貨物。

（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。油氣田企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，是指列入《油氣田企業(yè)購進固定資產(chǎn)目錄》（附件二）的資產(chǎn)。

第八條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，可憑勞務提供方開具的培值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

第九條 對跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的油氣田企業(yè)由機構所在地稅務機關根據(jù)油氣田企業(yè)計算的應納培值稅額匯總后，按照各油氣田（井口）產(chǎn)量比例進行分配，然后由備油氣田按所分配的應納增值稅額向所在地稅務機關繳的。油氣田企業(yè)機構所在地稅務機關應當定期將有關資料傳遞各油氣田所在地稅務機關。對在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局確定。

第十條 油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記，申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)，經(jīng)勞務發(fā)生地稅務機關認定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算繳納增值稅。

第十一條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務的納稅義務發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天。其中，建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間的確定：

（一）實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結算的當天；

（二）實行月中預定、月終結算、竣工后結算辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；

（三）實行按工程進度劃分不問階段結算價款辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行己完工程價款結算的當天；

（四）實行其他結算方式的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)包單位結算工程價款的當天。

第十二條 油氣田企業(yè)應向機構所在地稅務機關辦理稅務登記，其機構內(nèi)部所屬非獨立核算單位應辦理注冊稅務登記。

第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機構內(nèi)部所屬非獨立核算單位分別領購。

第十四條 油氣田企業(yè)統(tǒng)一申報的貨物或應稅勞務應繳納的增值稅，納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。油氣田企業(yè)的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小校定。油氣田企業(yè)以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預激稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

第十五條 現(xiàn)行法規(guī)與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據(jù)本法規(guī)制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條 本辦法自2000年l月1日起執(zhí)行。

附件一：

增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍注釋

一、地質勘探是指根據(jù)地質學、物理學和化學原理，憑借各種儀器設備觀測地下情況，研究地殼的性質與結構，借以尋找原油、天然氣的工作。

種類包括：地質測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維（或三維、四維）地震勘探；垂直地震測井法（即VSP測井法）；衛(wèi)星定位；地球化學勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料（數(shù)據(jù)）處理、解釋和研究。

二、鉆井（含測鉆）是指初步探明儲藏有油氣水后，通過鉆具（鉆頭、鉆桿、鉆艇）對地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。探井包括地質井、參數(shù)井、預探井、評價井等；開發(fā)井包括采油井、來氣井、注水（氣）井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴邊井等，其有關過程包括：

（一）新老區(qū)臨時工程建設。是指為鉆井前期準備而進行的臨時性工程。含臨時房屋修建、臨時公路和并場道路的修建、供水（電）工程的建設、保溫工程建設。

（二）鉆前準備工程。指為鉆機開鉆創(chuàng)造必要條件而進行的各項準備工程。含鉆機、井架、井控、固控設施井口工具的安裝及維修。

（三）鉆并施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設備、材料及新老區(qū)臨時工程所需材料的裝卸及搬運。

（四）試油（氣）工程。包括完鉆試油、特種作業(yè)及其他配套工程。

（五）技術服務：包括定向井技術、水平井技術、打撈技術、欠平衡技術、泥漿技術、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點、電子單點、磁性單多點、隨鉆、通井、套管開窗、直井測鉆、軟件數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆并液、頂部驅動鉆井、化學監(jiān)測。

（六）海洋鉆井：包括鉆井船拖航定位、海洋壞保、安全求生設備的保養(yǎng)檢查、試油點火等特殊作業(yè)。

三、測井是指在井孔中利用測試儀器，根據(jù)物理和化學原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處埋、解釋和油井射孔。根據(jù)測井信息，評價儲（產(chǎn)）層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質量、射孔質量、套管質量、井下作業(yè)效果等。按物理方法。主要有電法測井、聲波測井、核（放射性）測井、磁測井、力測井、熱測井、化學測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開來階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。

四、錄井是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關項目包括：地質、氣測、綜合、地化錄井；錄井資料分析及解釋；地質綜合研究；測量工程；單井評價；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術開發(fā)、轉讓咨詢；非地震方法勘探；油層工程研究；其他技術服務項目。

五、試井是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動態(tài)，對井進行的專門測試工作。應用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲層特性、生產(chǎn)能力和進行動態(tài)預測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業(yè)效果和估算儲量等。包括高壓試井和低壓試井。

六、固井是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項目包括：表面固井、技術套管固井、油層固并、套管固井、特殊固井。

七、井下作業(yè)是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設備、工具，對油、氣、水井來取各種井下作業(yè)技術措施，以達到維護油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及并的技術狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項目包括：新井投產(chǎn)、投注、維護作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、軟件解釋。

八、管道及油氣集輸工程是指把油氣井生產(chǎn)的原油和伴生氣收集起來，再進行初加工并輸送出去而建設的過程。包括：修建井（平）臺、井口裝置、管線、計量站、接轉站、聯(lián)合站、油氣穩(wěn)定站、凈化站（廠）、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線等工程。

九、油氣生產(chǎn)的注水（汽、化學試劑）工程是指為確保油（氣）田穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)，保持地下油層的壓力，提高油氣采收率，而向油層內(nèi)注水（汽、化學試劑）所建設的地面設施工程，包括：

（一）注水工程。包括修建水源、注水井裝置、配水問、注水站、注水管線等工程；

（二）注汽工程。是指稠油油田為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的地面設施工程。包括：修建的蒸汽發(fā)生器站、注汽管網(wǎng)、配注站、注汽井口及相應的各系統(tǒng)工程；

（三）三次采油工程。是指為提高原油采收率，確保油田產(chǎn)量，而向油層內(nèi)注聚合物、二氧化碳、微生物、酸堿、表面活性劑等其他新技術，而建設的地面設施工程。包括：修建注入各場站、管網(wǎng)及相應的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場（站）及管網(wǎng)工程等。

十、灘海油田工程是指為勘探開發(fā)灘海油田所建設的生產(chǎn)設施工程，包括：修建人工島、鉆井平臺、采油平臺、生產(chǎn)平臺、海堤路、海上電力通訊、海底管線、海上運輸、應急系統(tǒng)等海上生產(chǎn)設施及相應的各系統(tǒng)工程。

十一、供排水工程是指為維持油（氣）田正常生產(chǎn)及保證安全所建設的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程。包括：修建供水工程、排水工程、污水處理工程、防洪排澇工程等。

十二、供電工程是指為保證油（氣）日正常生產(chǎn)和照明而建設的供、輸、變電的系統(tǒng)工程。

十三、通訊工程是指在油（氣）田建設中為保持電信聯(lián)絡而修建的通訊工程。包括修建發(fā)射臺、線路、差轉臺（站）等設施。

十四、油田建設工程是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設施。

十五、其他是指油氣田內(nèi)部為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務。包括：運輸、租賃油氣田生產(chǎn)所需的儀器（材料、設備），以及設計、提供信息、檢測、計量、環(huán)保、消防等服務。

附件二：油氣田企業(yè)購進固定資產(chǎn)目錄序號固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)名稱

一、石油專用設備

1、鉆機2、水泥車3、液罐車4、壓裂車5、酸化車6、試警車7、清蠟車8、洗井車9、混砂車10、拉砂車11、液氮罐（泵）車12、配液車13、下灰車14、水泥攪拌車15、管漿車16、壓風機17、儀表車18、儀器車19、震源（車）20、電纜絞車21、測井支架車22、打拔樁車23、拉源車24、爆炸車25、沙漠車26、射孔絞車27、立放運井架車28、泥漿化驗車29、防砂作業(yè)車

二、施工設備

1、汽車吊2、裝載機3、挖掘機4、推土機5、拖拉機6、平地機7、壓路機8、推鋪機9、抓官機10、履帶式拖拉機11、鉆孔立桿機12、瀝青灑布機

三、運輸設備

1、卡車2、自卸車3、客貨車4、油水罐車5、隨車吊車6、管子拖車7、平板拖車8、掛車9、大客車10、中客車11、旅行車12、轎車13、吉普車14、地質化驗車15、消防車16、干粉消防車17、巡井車18、油水化驗車19、水陸兩用車20、設備檢測車21、通信車22、送班車23、工程修理車24、救護車25、警車26、囚車27、帶電作業(yè)車28、環(huán)保衛(wèi)生車29、餐車30、冷藏車31、液化氣罐車32、計量檢測車33、科普車34、安監(jiān)車35、綜合養(yǎng)路車四、動力設備1、蒸汽發(fā)電機組2、內(nèi)燃機發(fā)電機組3、燃汽輪發(fā)電機組

五、機修加工設備

1、車床2、鉆床3、銑床4、創(chuàng)床5、插床6、鍛壓機7、制壓機8、制管機9、制溫機10、套管接箍機11、制氧機12、木工機械13、磨床14、鏜床15、齒輪加工機床16、螺旋加工機床17、拉床18、電加工機床

六、其它1、氣墊船2、登陸艇3、大型計算機