財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知

財稅字[1996]79號

注釋：全文廢止。參見：財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定（財政部令2011年第62號）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：根據(jù)各地在執(zhí)行企業(yè)所得稅政策中反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)所得稅幾個具體問題明確如下：

一、企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。

二、企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

三、企業(yè)對外投資分回的利潤、股息、紅利等投資收益，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用稅率，在被投資企業(yè)通過應(yīng)付利潤進(jìn)行帳務(wù)處理時，應(yīng)分配給投資方的利潤、股息、紅利等，投資方企業(yè)不論是否收到，均應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投資企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)，不得沖減投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

財政部 國家稅務(wù)總局

一九九六年十一月一日