國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題通知

國稅發(fā)[2001]13號

注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號）

為進(jìn)一步規(guī)范和完善匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，加強稅務(wù)機關(guān)就地監(jiān)督管理工作，保障國家稅款及時、足額征收入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，總局決定對匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、經(jīng)批準(zhǔn)實行匯總、合并繳納企業(yè)所得稅（以下稱匯總納稅）的企業(yè)總機構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下稱匯繳企業(yè)）及其匯總納稅的成員企業(yè)（以下稱成員企業(yè)），除本通知第十三條的規(guī)定外，一律執(zhí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的匯總納稅辦法。

統(tǒng)一計算：是指匯繳企業(yè)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)現(xiàn)定，在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

分級管理：是指匯繳企業(yè)及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

就地預(yù)交：是指成員企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，計算本企業(yè)每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并按照規(guī)定比例就地預(yù)交部分稅款，年終辦理年度清算。

集中清算：是指在年度終了后，匯繳企業(yè)在匯總成員企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上，合并計算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減成員企業(yè)就地預(yù)交的當(dāng)年企業(yè)所得稅款后，進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度清算和匯算清繳。

二、母子公司體制的企業(yè)集團(tuán)和總機構(gòu)以母公司本部和各級子公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；總分公司體制的企業(yè)以總公司和符合獨立核算條件的各級分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；匯總納稅的銀行保險企業(yè)，以分行（分公司）、支行及相當(dāng)于支行一級的辦事處（分理處），為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè)；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)實行匯總納稅的企業(yè)，以審核確定的成員企業(yè)，就地預(yù)交所得稅。

三、成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，除另有規(guī)定者外，一般為年度應(yīng)納所得稅額的60％。

在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、以及西部地區(qū)屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業(yè)，可按年度應(yīng)納稅所得額的15％就地預(yù)交。

總機構(gòu)各成員企業(yè)盈虧相差懸殊，就地預(yù)交稅款與集中清算結(jié)果差額較大的，可由總機構(gòu)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，對個別影響較大的成員企業(yè)就地預(yù)交的比例予以適當(dāng)調(diào)整。

四、成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。

五、成員企業(yè)就地預(yù)交的稅款，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定分期預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳。其全年實際繳納的所得稅稅款，應(yīng)等于按規(guī)定比例就地預(yù)交的全部稅款。

六、成員企業(yè)在總機構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補虧損。

七、年度終了后，成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)報告、財務(wù)會計報表，并繳足按規(guī)定的比例應(yīng)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅。

八、匯繳企業(yè)所屬成員企業(yè)為多層次的，即有二級、三級或四級成員企業(yè)，并且在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，本通知第三條規(guī)定的成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，是指二級成員企業(yè)將所屬成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅合并之后應(yīng)達(dá)到的比例。如果二級成員企業(yè)的所屬企業(yè)根據(jù)本通知第三條規(guī)定的比例就地預(yù)交的企業(yè)所得稅匯總后超過本通知第三條規(guī)定比例的，省級稅務(wù)機關(guān)可適當(dāng)調(diào)整二級成員企業(yè)所屬企業(yè)就地預(yù)交的比例。

九、匯繳企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總后的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及有關(guān)財務(wù)會計報表，并附送各二級成員企業(yè)匯總的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，集中清算，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。

十、匯繳企業(yè)根據(jù)匯總的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一計算的應(yīng)納所得稅額，大于成員企業(yè)按規(guī)定比例在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)補繳；小于成員企業(yè)在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由匯繳企業(yè)抵繳下一年度統(tǒng)一計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

十一、成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補征入庫，不得作為當(dāng)年或以前年度就地預(yù)交的稅款，不參與總機構(gòu)的匯繳清算。

十二、實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的辦法后，匯總納稅企業(yè)仍執(zhí)行原規(guī)定的納稅申報表簽字蓋章和信息反饋制度。

十三、下列行業(yè)和企業(yè)暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法。

（一）由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業(yè)；

（二）由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業(yè)；

（三）由中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行；

（四）由中國人民財產(chǎn)保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

十四、匯繳企業(yè)和成員企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市區(qū)域內(nèi)的，是否實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)決定。

十五、各級稅務(wù)機關(guān)要加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，統(tǒng)一安排，相互配合，加強納稅輔導(dǎo)和培訓(xùn)，做好匯總納稅企業(yè)“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”工作。各省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施操作辦法，并報總局備案。

十六、本通知從2001年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二〇〇一年二月九日