國家稅務(wù)總局 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知

國稅發(fā)[2007]55號

注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于機(jī)動車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會公告[2011]75號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局、保險(xiǎn)監(jiān)管局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局，各中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司：

《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱條例）已于2007年1月1日起施行。根據(jù)條例規(guī)定，從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡稱“交強(qiáng)險(xiǎn)”）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（以下簡稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，名單詳見附件）為機(jī)動車車船稅的唯一扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。為了做好機(jī)動車車船稅代收代繳工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、貫徹條例，明確制度，扎實(shí)做好代收代繳的準(zhǔn)備工作

各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要在深入領(lǐng)會和準(zhǔn)確把握車船稅有關(guān)政策精神的基礎(chǔ)上，運(yùn)用不同形式、通過多種途徑，做好對扣繳義務(wù)人的政策宣傳、解釋工作，使扣繳義務(wù)人熟悉條例及其細(xì)則和本地區(qū)實(shí)施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，提高扣繳義務(wù)人扣繳車船稅的業(yè)務(wù)水平。

各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要在征求當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和在當(dāng)?shù)貜氖隆敖粡?qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，制定代收代繳管理辦法。在代收代繳管理辦法中，要規(guī)定稅款的解繳方式和具體期限、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)申報(bào)的內(nèi)容、方式和期限、代收代繳手續(xù)費(fèi)的支付辦法，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)各自的責(zé)任，規(guī)范代收代繳車船稅的工作流程。

各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要切實(shí)做好從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，使他們熟練掌握車船稅的有關(guān)政策以及相關(guān)征管規(guī)定，掌握扣繳稅款的操作程序和應(yīng)納稅額的計(jì)算辦法，以便順利開展機(jī)動車車船稅代收代繳工作。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完善“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)，修改“交強(qiáng)險(xiǎn)“保單。

上述工作應(yīng)在2007年7月1日前完成。有條件的地區(qū)，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極探索車險(xiǎn)信息平臺與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和業(yè)務(wù)處理。

二、認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行代收代繳規(guī)定

各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照車船稅的有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，認(rèn)真履行代收代繳機(jī)動車車船稅的法定義務(wù)，確保稅款及時(shí)、足額解繳國庫。

（一）各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，公布納稅人在購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)繳納車船稅的辦理流程，認(rèn)真回答納稅人有關(guān)車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。

（二）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在向拖拉機(jī)、軍隊(duì)和武警專用車輛、警用車輛等條例規(guī)定的免稅車輛銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。上述車輛，拖拉機(jī)以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記，并擁有拖拉機(jī)登記證書或拖拉機(jī)行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；軍隊(duì)、武警專用車輛以軍隊(duì)、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認(rèn)定依據(jù)；警用車輛以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)。

（三）對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的機(jī)動車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)“時(shí)，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將完稅憑證的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

（四）對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明處理。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入“交強(qiáng)險(xiǎn)“業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將減免稅證明的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。

對車險(xiǎn)信息平臺與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管部門協(xié)商同意，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的車輛和出具減免稅證明的車輛，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證或減免稅證明的復(fù)印件。

（五）除拖拉機(jī)、軍隊(duì)和武警專用車輛、警用車輛以外的機(jī)動車，納稅人無法提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明的，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)“時(shí)一律按照保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅。

（六）根據(jù)《機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定不需要投?！敖粡?qiáng)險(xiǎn)”、但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車船稅。

（七）新購置的機(jī)動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。

（八）境外機(jī)動車臨時(shí)入境、機(jī)動車臨時(shí)上道路行駛、機(jī)動車距規(guī)定的報(bào)廢期限不足一年而購買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的，車船稅從“交強(qiáng)險(xiǎn)”有效期起始日的當(dāng)月至截止日的當(dāng)月按月計(jì)算。

（九）自2008年7月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳車船稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的前次保險(xiǎn)單，查驗(yàn)納稅人以前年度的完稅情況。對于以前年度沒有繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳當(dāng)年度應(yīng)納稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳以前年度的未繳稅款，并從前次“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單到期日的次日起至購買本年度保險(xiǎn)的當(dāng)日止，按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。

（十）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實(shí)錄入“交強(qiáng)險(xiǎn)”銷售信息系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機(jī)動車車船稅，不得以減免或贈送機(jī)動車車船稅作為業(yè)務(wù)競爭手段，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得將代收代繳的機(jī)動車車船稅計(jì)入“交強(qiáng)險(xiǎn)”保費(fèi)收入，不得據(jù)此向保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費(fèi)。

（十一）納稅人拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)報(bào)告地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

（十二）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車車船稅，應(yīng)向納稅人開具含有完稅信息的保險(xiǎn)單，作為納稅人繳納車船稅的證明。納稅人需要另外再開具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

（十三）各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時(shí)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)，并按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求如實(shí)報(bào)送代收代繳車船稅的有關(guān)情況。

（十四）各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要做好機(jī)動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。

（十五）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)委托保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”的，應(yīng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，并要求中介機(jī)構(gòu)根據(jù)本通知的要求在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)“時(shí)代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單簽發(fā)后五個(gè)工作日內(nèi)，向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)報(bào)稅款，并如實(shí)提供相關(guān)信息。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無論直接銷售還是委托銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”，都應(yīng)依法履行代收代繳機(jī)動車車船稅的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

三、加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展

各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)密切配合，加強(qiáng)對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，支持保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)做好代收代繳工作。同時(shí)，要按照車船稅相關(guān)政策和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的管理和監(jiān)督。

（一）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，應(yīng)免費(fèi)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供車船稅宣傳資料。

（二）對于納稅人直接向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具含有牌號等車輛信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機(jī)動車車船稅的，可合并開具一張完稅憑證，分行填列每輛機(jī)動車的完稅情況；也可合并開具一張完稅憑證，同時(shí)附繳稅車輛的明細(xì)表，列明每輛繳稅機(jī)動車的完稅情況。

（三）對于外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員辦理車船稅免稅事項(xiàng)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審查納稅人提供的本機(jī)構(gòu)或個(gè)人身份的證明文件和車輛所有權(quán)證明文件，以及國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員提供的相關(guān)國際條約。對符合條例免稅規(guī)定的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具免稅證明，并將免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

（四）對于按照省級人民政府規(guī)定予以減免車船稅的城市、農(nóng)村公共交通車輛，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具減免稅證明，并將減免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

（五）納稅人拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅或?qū)Υ沾U稅款有異議的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)報(bào)告或納稅人申訴后及時(shí)處理。

（六）對新購置車輛，因購買“交強(qiáng)險(xiǎn)“的日期與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不在同一月份，納稅人申請車船稅退稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款。

（七）對因完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

（八）對納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具“字樣。《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

（九）各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審查保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)報(bào)送的車船稅代收代繳信息。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進(jìn)行審核。

（十）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定向各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及時(shí)足額支付手續(xù)費(fèi)。

（十一）對于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的信息，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。

（十二）各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，聯(lián)合對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。對于違反車船稅政策和相關(guān)征管規(guī)定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并將處理情況以書面形式及時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管部門。

（十三）各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動征求當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的意見和建議，及時(shí)改進(jìn)工作方法，不斷完善代收代繳管理辦法。

四、積極協(xié)調(diào)，嚴(yán)格監(jiān)督，共同做好代收代繳的管理工作

各地保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要與當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)和各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極溝通，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好代收代繳車船稅的監(jiān)督管理工作。

（一）各地保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)做好代收代繳車船稅的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并會同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備情況進(jìn)行檢查。

（二）各地保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，檢查代收代繳車船稅的工作情況，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關(guān)規(guī)定對有關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（三）各地保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)傳達(dá)車船稅的有關(guān)政策，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的意見和要求，使代收代繳工作順利開展。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)代收代繳機(jī)動車車船稅，是車船稅征收管理的新方式，有利于加強(qiáng)車船稅稅源控管，堵塞征管漏洞，提高車船稅征管的科學(xué)化、精細(xì)化水平；有利于整合社會資源，方便納稅人；也有利于充分發(fā)揮保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)輔助社會管理、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局的功能。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、各地保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識代收代繳機(jī)動車車船稅的重要意義，高度重視該項(xiàng)工作，要指定人員負(fù)責(zé)代收代繳車船稅的相關(guān)工作，并相互通報(bào)人員的確定和變更情況。對于代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無法解決的，要及時(shí)向各自的上級機(jī)關(guān)報(bào)告。

附件：全國具有從事“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)資格的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)名單（略）

國家稅務(wù)總局 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○七年四月二十九日