國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物稅收管理嚴(yán)防騙稅案件發(fā)生的通知

國(guó)稅發(fā)[1999]228號(hào)

注釋：條款失效，第四條廢止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)出口，國(guó)務(wù)院自1999年1月1日起，兩次提高機(jī)電、紡織品、化工、輕工、農(nóng)產(chǎn)品等出口貨物的退稅率。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從“千方百計(jì)擴(kuò)大出口”的要求和高度出發(fā)，加快退稅進(jìn)度，努力做好出口退稅工作，有力地支持了外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展。但與此同時(shí)，少數(shù)不法分子騙取出口退稅的違法犯罪行為又有所抬頭。種種跡象表明，騙稅活動(dòng)大有愈演愈烈之勢(shì)。為防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物的稅收管理，經(jīng)研究，特通知如下：

一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批辦理出口貨物退（免）稅過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)審批辦理退稅。除國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)外，任何單位和個(gè)人不得擅自修改退稅率文庫(kù)。

二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要指導(dǎo)并提請(qǐng)本地區(qū)出口企業(yè)注意端正經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)出口貿(mào)易管理，建立企業(yè)內(nèi)部防范騙稅的管理機(jī)制，嚴(yán)格按正常貿(mào)易程序經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)，特別是對(duì)業(yè)務(wù)員要進(jìn)行嚴(yán)格管理，禁止從事“四自三不見(jiàn)”（“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨企業(yè)、不見(jiàn)外商）的“買(mǎi)單”業(yè)務(wù)。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)貨物出口退（免）稅的審核、審批工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物退（免）稅的審核、審批工作，特別是對(duì)那些以往容易出現(xiàn)騙稅的敏感貨物和此次調(diào)高出口退稅率幅度較大的貨物應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)敏感地區(qū)購(gòu)進(jìn)貨物出口退稅核查工作的通知》（國(guó)稅明電[1998]27號(hào)）規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)出口貨物退稅的審核、審批工作。凡從騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)出口貨物申請(qǐng)退稅的，無(wú)論申請(qǐng)退稅的出口企業(yè)實(shí)行的是A類、B類還是C類退稅管理辦法，出口企業(yè)都必須在出口貨物增值稅發(fā)票、專用稅票、出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單齊全的情況下申報(bào)退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅單證審核、報(bào)關(guān)單等電子信息核對(duì)的同時(shí)，必須對(duì)出口貨物的貨源地進(jìn)行函調(diào)，在回函內(nèi)容真實(shí)、出口業(yè)務(wù)成交的邏輯關(guān)系正確、退稅單證和有關(guān)電子信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，方能辦理退稅。對(duì)退稅單證雖然齊全、電子信息也核對(duì)無(wú)誤、但出口業(yè)務(wù)成交的邏輯關(guān)系明顯有疑問(wèn)的，也不得辦理退稅。對(duì)出口企業(yè)從騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)出口的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行函調(diào)、不認(rèn)真審核、審批而造成騙稅的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員要按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金

融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》（國(guó)發(fā)[1996]4號(hào)）的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

四、加強(qiáng)騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)出口貨物的函調(diào)工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)出口貨物進(jìn)行函調(diào)時(shí)，必須根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1998]406號(hào)）的規(guī)定，按文中附件1和附件3的格式進(jìn)行函調(diào)。凡回函內(nèi)容不清、格式不對(duì)或填寫(xiě)項(xiàng)目不全的，特別是附件3上沒(méi)有回函稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所所長(zhǎng)、稅務(wù)局局長(zhǎng)簽字的，以及不是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)回函等情況的，一律不予退稅。被函調(diào)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到調(diào)查函后，須按照函調(diào)的有關(guān)規(guī)定，本著負(fù)責(zé)任的態(tài)度，認(rèn)真及時(shí)回函。凡回函內(nèi)容不實(shí)造成騙稅發(fā)生的，要追究有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員的法律責(zé)任。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票、專用稅票的管理和稽查。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格增值稅發(fā)票的領(lǐng)、用、存管理，加強(qiáng)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅發(fā)票的稽核工作，嚴(yán)厲打擊利用虛開(kāi)發(fā)票偷騙稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具專用稅票時(shí)，嚴(yán)禁采取只開(kāi)票不繳稅或違反征稅規(guī)定在定額、定率甚至包稅的情況下開(kāi)具專用稅票；對(duì)生產(chǎn)企業(yè)銷售的非自產(chǎn)貨物，不得開(kāi)具專用稅票。開(kāi)具專用稅票后，凡需返還多征稅款的，必須查清生產(chǎn)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)真實(shí)、資金往來(lái)正常、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及內(nèi)容沒(méi)有虛假、沒(méi)有偷逃稅情況后，方可返還，不得違反專用稅票有關(guān)按季返還多征稅款的規(guī)定，采取“即征即返”或“一月一返”的方式開(kāi)具專用稅票。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申請(qǐng)退稅的專用稅票存在上述問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予辦理退稅，并將有關(guān)情況上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其征稅人員凡違反上述規(guī)定開(kāi)具專用稅票或返還稅款的，一律按有關(guān)法規(guī)從嚴(yán)處理。

六、嚴(yán)厲查處騙稅案件。對(duì)從事“四自三不見(jiàn)”買(mǎi)單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無(wú)論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律停止其半年以上的退稅權(quán)，并劃入D類企業(yè)管理。對(duì)企業(yè)在停止退稅權(quán)期間出口的貨物，任何時(shí)間均一律不得辦理退稅。對(duì)騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的，國(guó)家稅務(wù)總局將在作出停止出口退稅權(quán)的行政處罰后，提請(qǐng)外經(jīng)貿(mào)部撤銷其對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可權(quán)；對(duì)企業(yè)有關(guān)責(zé)任人員，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部管理機(jī)制，建立內(nèi)部崗位輪換制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，避免因工作上的漏洞或其它因素，使不法分子騙稅得逞。

八、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)、海關(guān)、外匯管理部門(mén)的協(xié)作，密切注意騙稅新動(dòng)向，及時(shí)收集騙稅的線索和信息，對(duì)重大騙稅案件和線索必須認(rèn)真查處，及時(shí)上報(bào)。同時(shí)要加強(qiáng)防范騙稅的宣傳工作，對(duì)一些典型案例要通過(guò)報(bào)紙、電視等媒體曝光，震懾犯罪分子，打擊偷、逃、騙稅活動(dòng)。

國(guó)家稅務(wù)總局

一九九九年十二月六日