國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填開(kāi)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[1996]166號(hào)

注釋：全文廢止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

前一時(shí)期，各地不斷提出一些填開(kāi)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）方面的問(wèn)題，要求總局予以明確?，F(xiàn)根據(jù)全國(guó)增值稅工作會(huì)議的討論意見(jiàn)，作如下補(bǔ)充規(guī)定：

一、關(guān)于超面額開(kāi)具專用發(fā)票問(wèn)題（此條款已失效或廢止）超面額開(kāi)具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過(guò)了該欄的最高金額單位。凡超面額開(kāi)具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票的行為，購(gòu)貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

二、關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開(kāi)專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開(kāi)：

（一）銷售額計(jì)算公式如下：銷售額＝含稅總收入÷（１＋稅率或征收率）

（二）稅額計(jì)算公式如下：稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：不含稅單價(jià)＝銷售額÷數(shù)量按照上述方法計(jì)算開(kāi)具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)＝銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。

國(guó)家稅務(wù)總局

1996年9月18日