國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]82號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

隨著我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(zhǎng)，已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來源，房地產(chǎn)稅收的宏觀調(diào)控作用日益重要。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。為了提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有必要在現(xiàn)行管理體制下落實(shí)各項(xiàng)管理要求的同時(shí)，通過整合現(xiàn)有征管資源，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，搞好各征管環(huán)節(jié)連接，進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理，即實(shí)施一體化管理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)及要求通知如下：

一、房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體目標(biāo)和要求。以契稅管理先繳納稅款，后辦理產(chǎn)權(quán)證書（簡(jiǎn)稱“先稅后證”）為把手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機(jī)銜接，不斷提高征管質(zhì)量和效率。

目前，在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)分別征收營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)稅及附加）、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（以下統(tǒng)稱所得稅）、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等稅種。雖然各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是稅收征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息大致相同。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和征收契稅的財(cái)政機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱征收機(jī)關(guān)），要加強(qiáng)申報(bào)管理，積極爭(zhēng)取房地產(chǎn)管理等部門的配合與支持，充分掌握各稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息；要加強(qiáng)征收機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)，準(zhǔn)確、快捷地傳遞信息，逐步實(shí)現(xiàn)各管理部門之間、各稅種之間的信息共享，提高稅源監(jiān)控水平；同時(shí)要簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人。

二、以契稅征管為把手，全面掌控稅源信息。契稅征收機(jī)關(guān)要會(huì)同房地產(chǎn)管理部門，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面掌握、及時(shí)傳遞有關(guān)信息。

（一）規(guī)范契稅申報(bào)管理。納稅人申報(bào)繳納契稅時(shí)，要填報(bào)總局統(tǒng)一制定的契稅納稅申報(bào)表（另文下發(fā)），并附送購(gòu)房發(fā)票、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同和有效身份證件復(fù)印件等。征收機(jī)關(guān)要對(duì)納稅申報(bào)表及有關(guān)附件資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核無誤后，辦理征繳手續(xù)，開具統(tǒng)一的契稅完稅證明。

（二）契稅征收機(jī)關(guān)要及時(shí)整理、歸集房地產(chǎn)交易的有關(guān)信息。包括：轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱、識(shí)別號(hào)碼，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、面積、位置等信息。

（三）要建立信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互通共享。征收契稅的稅務(wù)部門或崗位要將土地使用權(quán)承受方及其承受土地使用權(quán)的交易信息，及時(shí)傳遞給管理房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位；要將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方及其房地產(chǎn)交易信息，及時(shí)傳遞給管理房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位；要將房地產(chǎn)承受方及其承受房地產(chǎn)的有關(guān)交易信息，及時(shí)傳遞給管理房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的稅務(wù)部門或崗位。征收契稅的財(cái)政部門要將獲取的房地產(chǎn)交易信息集中傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再分解傳遞給有關(guān)稅種的主管部門或崗位。同時(shí)，各稅種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或部門也要將實(shí)施有關(guān)稅收管理過程中獲取的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，及時(shí)傳遞給契稅征收機(jī)關(guān)。

（四）各地可根據(jù)信息化水平、信息量大小、信息存儲(chǔ)方式等情況確定適當(dāng)?shù)男畔鬟f方式。有條件的地區(qū)應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)或軟盤等電子介質(zhì)傳遞信息；暫不具備條件的，也可用紙質(zhì)的形式傳遞信息。

三、充分利用契稅征管信息，加強(qiáng)房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行總局關(guān)于加強(qiáng)有關(guān)稅種稅收管理的各項(xiàng)規(guī)定，充分利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，明確責(zé)任人，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源情況，提高管理質(zhì)量和效率。

（一）要利用土地使用權(quán)交易信息，及時(shí)掌握承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱、土地坐落位置、價(jià)格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理；對(duì)占用耕地進(jìn)行開發(fā)建設(shè)的，及時(shí)征收耕地占用稅。

（二）要跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計(jì)劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況，掌握從事建設(shè)施工、裝飾裝修的單位或個(gè)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中有關(guān)稅收的征收管理。

（三）要跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用、商品房預(yù)售和實(shí)際銷售、收款方式、收款時(shí)間等情況，并利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)開發(fā)商銷售商品房的信息，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳稅情況，進(jìn)行納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取有效措施解決，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)稅收的稅收管理。

（四）要利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，掌握單位、個(gè)人在房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅源信息，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識(shí)別號(hào)碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格與有關(guān)納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)分析。發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的，及時(shí)進(jìn)行追繳，切實(shí)加強(qiáng)在房地產(chǎn)二級(jí)交易市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理。

（五）要采取多種方式跟蹤了解承受方承受的房產(chǎn)的裝飾裝修情況，對(duì)承受的新建商品房還要跟蹤了解物業(yè)管理情況，及時(shí)掌握有關(guān)稅源，采取有效措施加強(qiáng)對(duì)實(shí)施裝飾裝修施工和物業(yè)管理的單位或個(gè)人應(yīng)納稅收的征收管理。

（六）要利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，掌握城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅稅源變化情況，將承受方名稱、識(shí)別號(hào)碼，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格、類別等信息，與納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)，對(duì)未申報(bào)或未如實(shí)申報(bào)的單位和個(gè)人，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催報(bào)催繳。要將契稅征收中獲取的房地產(chǎn)信息資料，作為長(zhǎng)期的稅源資料及時(shí)歸入稅源管理檔案。

（七）要綜合利用有關(guān)信息資料，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)出租應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種的管理。對(duì)個(gè)人出租房屋的，應(yīng)充分利用社會(huì)力量加強(qiáng)管理，如委托街道、居民委員會(huì)、流動(dòng)人員管理機(jī)構(gòu)等組織代征有關(guān)稅收，并按規(guī)定付給手續(xù)費(fèi)。實(shí)行委托代征的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代征單位要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期檢查了解代征情況，及時(shí)研究代征工作中遇到的問題。

四、簡(jiǎn)化辦稅程序，方便納稅人。各地征收機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取有效措施，簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人繳納有關(guān)稅收。對(duì)轉(zhuǎn)讓或承受房地產(chǎn)應(yīng)繳納的稅收，如營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅等，凡可在一個(gè)窗口一并征收的，可在交易雙方辦理產(chǎn)權(quán)過戶或繳納契稅時(shí)一并征收。為了方便納稅人，及時(shí)掌握二手房交易價(jià)格情況，可在契稅征收?qǐng)鏊蚍康禺a(chǎn)權(quán)屬登記場(chǎng)所代開財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售發(fā)票。

有條件的地方，要爭(zhēng)取在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記的場(chǎng)所開設(shè)房地產(chǎn)稅收征收窗口，爭(zhēng)取將金融機(jī)構(gòu)引入征收?qǐng)鏊?，以?jié)省納稅人的納稅時(shí)間和納稅成本。

五、逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)，通過信息比對(duì)堵塞稅收漏洞。各地要利用稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的設(shè)備和資源，以當(dāng)前契稅征管中積累的信息為基礎(chǔ)，對(duì)從房地產(chǎn)管理部門以及納稅申報(bào)過程中取得的信息進(jìn)行整合歸集，根據(jù)各地實(shí)際以?。ㄊ小^(qū)）或地區(qū)（市）或縣（區(qū)、市）為單位逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)，充實(shí)、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶籍資料和其他納稅人戶籍資料，做到數(shù)據(jù)集中，信息共享，方便查詢，比對(duì)分析，促進(jìn)管理。

各地要?jiǎng)?chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息，與納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)情況進(jìn)行多角度、多層次的比對(duì)，開展有關(guān)房地產(chǎn)稅收的納稅評(píng)估，分析篩選存在的疑點(diǎn)，并及時(shí)組織調(diào)查核實(shí)。發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，要采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。

六、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實(shí)。實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是整合管理資源、創(chuàng)新管理方式的重要舉措，也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各級(jí)征收機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，廣泛宣傳，狠抓落實(shí)。要緊緊抓住契稅征管這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充實(shí)契稅征管力量，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，改善征管條件。要注重部門間的協(xié)調(diào)配合，廣泛收集、有效利用涉稅信息。各地要按照總局的工作要求，結(jié)合本地情況，總體設(shè)計(jì)，分步實(shí)施，由點(diǎn)到面，扎實(shí)推進(jìn)，全面提升房地產(chǎn)稅收管理水平。

七、本通知從2005年7月1日起實(shí)行。各地要將貫徹落實(shí)意見及時(shí)抄報(bào)總局?？偩謱⑦x擇部分省市跟蹤了解本通知的貫徹落實(shí)情況。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年五月十八日