國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中文（文萊）兩國政府避免雙重征稅協(xié)定文本并請做好執(zhí)行準備的通知

國稅函[2004]1103號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：

我國政府和文萊達魯薩蘭國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，已于2004年9月21日由國家稅務(wù)總局局長謝旭人和文萊首相府常務(wù)秘書佩欣·達圖·哈吉·葉海亞分別代表各自政府在北京正式簽署。該協(xié)定還有待于雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行。現(xiàn)將該協(xié)定文本印發(fā)你局，請做好執(zhí)行前的準備工作。

附件：中華人民共和國政府和文萊達魯薩蘭國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

國家稅務(wù)總局

二○○四年九月二十八日

中華人民和國政府和文萊達魯薩蘭國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

中華人民共和國政府和文萊達魯薩蘭國政府，愿意締結(jié)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達成協(xié)議如下：

第一條 人的范圍

本協(xié)定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

第二條 稅種范圍

一、本協(xié)定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

二、對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收、以及對資本增值征收的稅收，均應(yīng)視為對所得征收的稅收。

三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是

（一）在中國：

1．個人所得稅；

2．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

（以下簡稱“中國稅收”）

（二）在文萊達魯薩蘭國：

1．根據(jù)所得稅法征收的所得稅（第35號）；

2．根據(jù)所得稅(石油)法征收的石油利潤稅（第119號）

（以下簡稱“文萊達魯薩蘭國稅收”）

四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當局應(yīng)將各自稅法所作的實質(zhì)變動,在其變動后的適當時間內(nèi)通知對方。

第三條 一般定義

一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：

（一）“中國”一語是指中華人民共和國；用于地理概念時，是指實施有關(guān)中國稅收法律的所有中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法，中華人民共和國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域；

（二）“文萊達魯薩蘭國”一語是指文萊達魯薩蘭國根據(jù)本國法律所擁有的領(lǐng)土，以及根據(jù)1982

年聯(lián)合國海洋公約規(guī)定，文萊達魯薩蘭國擁有主權(quán)、行使主權(quán)權(quán)利和管轄權(quán)的毗鄰區(qū)域；

（三）“締約國一方”和“締約國另一方”的用語，按照上下文，是指中國或者文萊達魯薩蘭國；

（四）“稅收”一語按照上下文，是指中國稅收或者文萊達魯薩蘭國稅收；

（五）“人”一語包括個人、公司和其他團體；

（六）“公司”一語是指任何法人或者在稅收上視同法人的實體；

（七）“締約國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”的用語，分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營的企業(yè)；

（八）“國民”一語是指：

1．所有按照各締約國適用法律被賦予國民地位的自然人；

2．任何按照締約國一方現(xiàn)行法律建立的法人、合伙企業(yè)或團體。

（九）“國際運輸”一語是指締約國一方企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營的運輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經(jīng)營的運輸；

（十）“主管當局”一語：

1．在中國方面，是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表；

2．在文萊達魯薩蘭國方面，是指財政部部長或其授權(quán)的代表。

二、締約國一方在實施本協(xié)定時，對于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當具有該締約國適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。

第四條 居民

一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、總機構(gòu)、控制和管理機構(gòu)所在地，或者其它類似的標準，在該締約國負有納稅義務(wù)的人。

二、由于第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方居民的個人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：

（一）應(yīng)認為是其有永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時有永久性住所，應(yīng)認為是與其個人和經(jīng)濟關(guān)系更密切（重要利益中心）所在締約國的居民；

（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認為是其有習(xí)慣性居處所在國的居民；

（三）如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認為是其國民所屬締約國的居民；

（四）如果其同時是締約國雙方的國民，或者不是締約國任何一方的國民，締約國雙方主管當局應(yīng)通過協(xié)商解決。

三、由于第一款的規(guī)定，除個人以外，同時為締約國雙方居民的人，締約國雙方主管當局應(yīng)通過協(xié)商解決。

第五條 常設(shè)機構(gòu)

一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機構(gòu)”一語是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。

二、“常設(shè)機構(gòu)”一語特別包括：

（一）管理場所；

（二）分支機構(gòu)；

（三）辦事處；

（四）工廠；

（五）作業(yè)場所；

（六）礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

（七）用于勘探或開采自然資源的安裝工程或建筑物；

（八）農(nóng)場或種植園。

三、“常設(shè)機構(gòu)”一語還包括：

(一)建筑工地，建筑、安裝或裝配工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)六個月以上的為限；

(二)企業(yè)通過雇員或雇用的其他人員為上述目的提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，但這種性質(zhì)的活動以在該國內(nèi)（為同一個工程或相關(guān)工程）在任何十二個月中連續(xù)或累計六個月以上的為限。

四、雖有本條上述規(guī)定，“常設(shè)機構(gòu)”一語應(yīng)認為不包括：

（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；

（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；

（五）專為本企業(yè)進行其它準備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；

（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所，如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所的全部活動屬于準備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當一個人（除適用第七款規(guī)定的獨立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進行活動，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應(yīng)認為該企業(yè)在該締約國一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。除非這個人通過固定營業(yè)場所進行的活動限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機構(gòu)。

六、雖有本條以上各項規(guī)定，締約國一方的保險企業(yè)，除再保險外，如通過適用第七款獨立地位的代理人以外的人在締約國另一方領(lǐng)土內(nèi)收取保險費，或接受保險業(yè)務(wù)，應(yīng)認為在締約國另一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。

七、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國另一方進行營業(yè)，不應(yīng)認為在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代表該企業(yè)，不應(yīng)認為是本款所指的獨立代理人。

八、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機構(gòu)），此項事實不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機構(gòu)。

第六條 不動產(chǎn)所得

一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得），可以在該締約國另一方征稅。

二、“不動產(chǎn)”一語應(yīng)當具有財產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動產(chǎn)的財產(chǎn)，農(nóng)業(yè)、林業(yè)和漁業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其它自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機不應(yīng)視為不動產(chǎn)。

三、第一款的規(guī)定也應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動產(chǎn)取得的所得。

四、第一款和第三款的規(guī)定也應(yīng)適用于企業(yè)的不動產(chǎn)所得和用于進行獨立個人勞務(wù)的不動產(chǎn)所得。

第七條 營業(yè)利潤

一、締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限。

二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨立處理，該常設(shè)機構(gòu)可能得到的利潤在締約國各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機構(gòu)。

三、在確定常設(shè)機構(gòu)的利潤時，應(yīng)當允許扣除其進行營業(yè)發(fā)生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)所在國或者其它任何地方。

四、如果締約國一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設(shè)機構(gòu)的利潤，則第二款規(guī)定并不妨礙該締約國按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。

五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設(shè)機構(gòu)。

六、在上述各款中，除有適當?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎油?，每年?yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤。

七、利潤中如果包括本協(xié)定其它各條單獨規(guī)定的所得項目時，本條規(guī)定不應(yīng)影響其它各條的規(guī)定。

第八條 海運和空運

一、締約國一方居民企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤，應(yīng)僅在該締約國征稅。

二、第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營或者參加國際經(jīng)營機構(gòu)取得的利潤。

第九條 聯(lián)屬企業(yè)

一、當：

（一）締約國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

（二）同一人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

在上述任何一種情況下，兩個企業(yè)之間的商業(yè)或財務(wù)關(guān)系不同于獨立企業(yè)之間的關(guān)系，因此，本應(yīng)由其中一個企業(yè)取得，但由于這些情況而沒有取得的利潤，可以計入該企業(yè)的利潤，并據(jù)以征稅。

二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤，而這部分利潤本應(yīng)由該締約國一方企業(yè)取得的，包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內(nèi)，并且加以征稅時，如果這兩個企業(yè)之間的關(guān)系是獨立企業(yè)之間的關(guān)系，該締約國另一方應(yīng)對這部分利潤所征收的稅額加以調(diào)整，在確定上述調(diào)整時，應(yīng)適當考慮本協(xié)定的其他規(guī)定，如有必要，締約國雙方主管當局應(yīng)相互協(xié)商。

第十條 股息

一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過股息總額的百分之五。締約國雙方主管當局應(yīng)協(xié)商確定實施該限制稅率的方式。

本款不應(yīng)影響對該公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤稅。

三、本條“股息”一語是指從股份、“享受”股份或“享受”權(quán)利、“礦業(yè)”股份、發(fā)起人股份、或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。

四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得，該締約國另一方不得對該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的除外。對于該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該締約國另一方的利潤或所得，該締約國另一方也不得征收任何稅收。

第十一條 利息

一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息或者從各種債權(quán)取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的百分之十。締約國雙方主管當局應(yīng)協(xié)商確定實施限制稅率的方式。

三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方政府的利息，如產(chǎn)生利息的活動具有非商業(yè)性的性質(zhì)，應(yīng)在該締約國一方免稅。

在本款中，“政府”一語：

（一）在中國，是指中華人民共和國政府，并包括：

1、中國人民銀行；

2、中國國家發(fā)展銀行；

3、中國進出口銀行；

4、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行；

5、社會保障基金理事會；

6、任何地方政府；

7、資本完全由中國政府或地方政府擁有，經(jīng)締約國雙方主管當局隨時通過協(xié)商同意的金融機構(gòu)。

二)在文萊達魯薩蘭國，是指文萊達魯薩蘭國政府，并包括：

1、文萊貨幣管理委員會；

2、文萊投資局；

3、雇員信托基金會；

4、任何地方政府；

5、資本完全由文萊達魯薩蘭國政府或地方政府擁有，經(jīng)締約國雙方主管當局隨時通過協(xié)商同意的金融機構(gòu)。

四、本條“利息”一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)分享債務(wù)人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。

五、如果利息受益所有人是締約國一方居民，在利息發(fā)生的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機構(gòu)或者固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

六、如果支付利息的人為締約國一方政府、其地方當局或該締約國居民，應(yīng)認為該利息發(fā)生在該締約國。然而，當支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負擔(dān)利息，上述利息應(yīng)認為發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)或固定基地所在締約國。

七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應(yīng)按各締約國的法律征稅，但應(yīng)對本協(xié)定其它規(guī)定予以適當注意。

第十二條 特許權(quán)使用費

一、發(fā)生于締約國一方面支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些特許權(quán)使用費也可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是特許權(quán)使用費受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的百分之十。締約國雙方主管當局應(yīng)協(xié)商確定實施該限制稅率的方式。

三、本條“特許權(quán)使用費”一語是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、商標、設(shè)計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。

四、如果特許權(quán)使用費受益所有人是締約國一方居民，在特許權(quán)使用費發(fā)生的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費的權(quán)利或財產(chǎn)與該常設(shè)機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

五、如果支付特許權(quán)使用費的人是締約國一方政府、其地方當局或該締約國居民，應(yīng)認為該特許權(quán)使用費發(fā)生在該締約國。然而，當支付特許權(quán)使用費的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費的義務(wù)與該常設(shè)機構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負擔(dān)這種特許權(quán)使用費，上述特許權(quán)使用費應(yīng)認為發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)或者固定基地所在締約國。

六、由于支付特許權(quán)使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報支付的特許權(quán)使用費數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應(yīng)按各締約國的法律征稅，但應(yīng)對本協(xié)定其它規(guī)定予以適當注意。

第十三條 財產(chǎn)收益

一、締約國一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

二、締約國一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)部分的動產(chǎn)，或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務(wù)的固定基地的動產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機構(gòu)（單獨或者隨同整個企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

三、締約國一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇盎蝻w機，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營上述船舶、飛機的動產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該締約國征稅。

四、轉(zhuǎn)讓第一款、第二款和第三款所述財產(chǎn)以外的其它財產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國征稅。

第十四條 獨立個人勞務(wù)

一、締約國一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨立性活動取得的所得，應(yīng)僅在該締約國征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國另一方征稅：

（一）在締約國另一方為從事上述活動設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對屬于該固定基地的所得征稅；

（二）在任何十二個月中在締約國另一方停留連續(xù)或累計達到或超過一百八十三天。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對在該締約國進行活動取得的所得征稅。

二、“專業(yè)性勞務(wù)”一語特別包括獨立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師的獨立活動。

第十五條 非獨立個人勞務(wù)

一、除適用第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報酬除在締約國另一方從事受雇的活動以外，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國另一方征稅。

二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：

（一）收款人在任何十二個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過一百八十三天；

（二）該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

（三）該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負擔(dān)。

三、雖有本條上述規(guī)定，在締約國一方企業(yè)經(jīng)營國際運輸?shù)拇盎蝻w機上從事受雇的活動取得的報酬，應(yīng)僅在該締約國征稅。

第十六條 董事費

締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會成員取得的董事費和其他類似款項，可以在該締約國另一方征稅。

第十七條 藝術(shù)家和運動員

一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂家或作為運動員，在締約國另一方從事其個人活動取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。

二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運動員從事其個人活動取得的所得，并非歸屬表演家或運動員本人而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運動員從事其活動的締約國征稅。

三、雖有本條上述規(guī)定，作為締約國一方居民的表演家或運動員在締約國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計劃進行活動取得的所得，在該締約國另一方應(yīng)予免稅。

第十八條 退休金

一、除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國一方居民的退休金和其它類似報酬，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方政府或地方當局按社會保險制度的公共福利計劃支付的退休金和其它類似款項，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

第十九條 政府服務(wù)

一、（一）締約國一方政府或地方當局對履行政府職責(zé)向其提供服務(wù)的個人支付退休金以外的報酬，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

（二）但是，如果該項服務(wù)是在締約國另一方提供，而且提供服務(wù)的個人是該締約國另一方居民，并且該居民：

1．是該締約國另一方國民；或者

2．不是僅由于提供該項服務(wù)，而成為該締約國另一方的居民；

該項報酬，應(yīng)僅在該締約國另一方征稅。

二、（一）締約國一方政府或地方當局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個人的退休金，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

（二）但是，如果提供服務(wù)的個人是締約國另一方居民，并且是其國民的，該項退休金應(yīng)僅在該締約國另一方征稅。

三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國一方政府或地方當局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的報酬和退休金。

第二十條 教師和研究人員

一、任何個人是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，主要是為了在該締約國一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；驗樵摼喖s國一方政府承認的教育機構(gòu)和科研機構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究的目的，停留在該締約國一方。對其由于教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報酬，該締約國一方應(yīng)自其第一次到達之日起，二年內(nèi)免予征稅。

二、本條第一款的規(guī)定不適用于不是為了公共利益而主要是為某個人或某些人的私利從事研究取得的所得。

第二十一條 學(xué)生

學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育或培訓(xùn)的目的，停留在該締約國一方，對其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的來源于該締約國以外的款項，該締約國一方應(yīng)免予征稅。

第二十二條 其它所得

一、締約國一方居民取得的各項所得，不論發(fā)生在何處，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。

二、第六條第二款規(guī)定的不動產(chǎn)所得以外的其它所得，如果所得收款人為締約國一方居民，通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地在該締約國另一方從事獨立個人勞務(wù)，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財產(chǎn)與該常設(shè)機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況分別適用第七條或第十四條的規(guī)定。

第二十三條 消除雙重征稅方法

一、在中國，消除雙重征稅如下：

中國居民從文萊達魯薩蘭國取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在文萊達魯薩蘭國應(yīng)繳稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照中國稅收法律和法規(guī)計算的中國稅收數(shù)額。

二、在文萊達魯薩蘭國，消除雙重征稅如下：

根據(jù)文萊達魯薩蘭國關(guān)于在文萊達魯薩蘭國領(lǐng)土以外應(yīng)繳稅額在文萊達魯薩蘭國應(yīng)征稅收中抵免的現(xiàn)行法律規(guī)定（不影響其基本原則），對來源于中國的利潤或所得在中國繳納的稅收，不論這些稅收是直接支付還是通過扣除的，根據(jù)文萊法律和本協(xié)定規(guī)定，允許從對這些利潤或所得繳納的文萊稅收中抵免。

三、在本條中，“應(yīng)繳稅額”應(yīng)視為包括可能繳納的，但依照各締約國為促進經(jīng)濟發(fā)展而制定的相關(guān)特定優(yōu)惠法律而給予的免稅、減稅的稅收數(shù)額。此款規(guī)定自協(xié)定生效之日起10年內(nèi)有效。然而，該期限可通過締約國雙方主管當局相互協(xié)商同意后予以延長。

第二十四條 無差別待遇

一、締約國一方國民在締約國另一方負擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國另一方國民在相同情況下，負擔(dān)或可能負擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。

二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方常設(shè)機構(gòu)的稅收負擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國另一方對其本國進行同樣活動的企業(yè)。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國一方由于民事地位、家庭負擔(dān)給予該締約國居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。

三、除適用第九條第一款、第十一條第七款或第十二條第六款規(guī)定外，締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費和其它款項，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤時，應(yīng)與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。

四、締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國一方其它同類企業(yè)的負擔(dān)或可能負擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

五、本條中，“稅收”一語指本協(xié)定適用的稅種。

第二十五條 相互協(xié)商程序

一、當一個人認為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的補救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當局或者如果其案情屬于第二十四條第一款，可以提交本人為其國民的締約國主管當局。該項案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。

二、上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應(yīng)設(shè)法同締約國另一方主管當局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定的征稅。達成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，而不受各締約國國內(nèi)法律的時間限制。

三、締約國雙方主管當局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時所發(fā)生的困難或疑義，也可以對本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問題進行協(xié)商。

四、締約國雙方主管當局為執(zhí)行本協(xié)定的規(guī)定，可以相互直接聯(lián)系。

第二十六條 情報交換

一、締約國雙方主管當局應(yīng)交換為實施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報，或締約國雙方關(guān)于本協(xié)定所涉及的稅種的國內(nèi)法律的規(guī)定所需要的情報（以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限），特別是防止稅收欺詐或偷稅的情報。情報交換不受第一條的限制。締約國一方收到的情報應(yīng)作密件處理，僅應(yīng)告知與本協(xié)定所含各種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴有關(guān)的人員或當局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當局應(yīng)僅為上述目的使用該情報，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中披露有關(guān)情報。

二、第一款的規(guī)定在任何情況下，不應(yīng)被理解為締約國一方有以下義務(wù)：

（一）采取與該締約國或締約國另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；

（二）提供按照該締約國或締約國另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報；

（三）提供泄露任何貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)秘密或貿(mào)易過程的情報或者泄露會違反公共政策（公共秩序）的情報。

第二十七條 外交使團成員和領(lǐng)事官員

本協(xié)定應(yīng)不影響按國際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交使團成員或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。

第二十八條 生效

本協(xié)定在締約國雙方交換外交照會確認已履行為本協(xié)定生效所必需的各自國內(nèi)法律程序之日起的第三十天開始生效。本協(xié)定將適用于在協(xié)定生效年度的次年一月一日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

第二十九條 終止

本協(xié)定應(yīng)長期有效。但締約國任何一方可以在本協(xié)定生效之日起滿五年后任何歷年六月三十日或以前，通過外交途徑書面通知對方終止本協(xié)定。在這種情況下，本協(xié)定的終止適用于對終止通知發(fā)出年度的次年一月一日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本協(xié)定上簽字為證。

本協(xié)定于2004年9月21日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文、馬來文和英文寫成。三種文本具有同等效力。如在解釋上遇有分歧，應(yīng)以英文本為準。