財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知

財(cái)稅[2008]104號(hào)

注釋：全文廢止。參見：《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件錄(第十二批)的決定》 (中華人民共和國財(cái)政部令第83號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，廣東分署、各直屬海關(guān)：

為支持和幫助受災(zāi)地區(qū)積極開展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各方面力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建工作，使地震災(zāi)區(qū)早日恢復(fù)正常的生產(chǎn)生活秩序，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題通知如下：

一、關(guān)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)的稅收政策措施

1.自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的所有行業(yè)（國家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外）實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。具體實(shí)施辦法由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

2.對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征2008年度企業(yè)所得稅。

3、自2008年5月12日起，受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

4.自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位進(jìn)口國內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，在三年內(nèi)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府或國務(wù)院有關(guān)部門負(fù)責(zé)將所在地企業(yè)或歸口管理的單位提交的直接用于災(zāi)后重建的進(jìn)口國內(nèi)不能滿足供應(yīng)的物資減免稅申請(qǐng)匯總后報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門審核提出處理意見，報(bào)請(qǐng)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二、關(guān)于減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施

自2008年5月12日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)；對(duì)抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級(jí)政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

三、關(guān)于支持受災(zāi)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建的稅收政策措施

1.對(duì)政府為受災(zāi)居民組織建設(shè)的安居房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。

2.對(duì)地震中住房倒塌的農(nóng)民重建住房占用耕地的，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分免征耕地占用稅。

3.由政府組織建設(shè)的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。

4.對(duì)在地震中損毀的應(yīng)繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對(duì)受災(zāi)居民購買安居房，按法定稅率減半征收契稅。如因地震災(zāi)害滅失或損毀居民住房而重新購買住房（包括安居房）的，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]62號(hào)）的規(guī)定，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級(jí)人民政府制定。

5.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)有關(guān)部門鑒定的因地震災(zāi)害損毀的房產(chǎn)、土地免征2008年度房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)免稅的納稅人本年度已繳稅款可以從以后年度的應(yīng)繳稅款中抵扣。

本通知所稱安居房，按照國務(wù)院有關(guān)部門確定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。所稱毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府房屋主管部門出具證明，在地震中倒塌或遭受嚴(yán)重破壞而不能居住的居民住房。

四、關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施

1.自2008年5月12日起，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

2.自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

3.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）直接捐贈(zèng)或通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)或受災(zāi)居民所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征應(yīng)繳納的印花稅。

4.對(duì)專項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供由縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府或其授權(quán)單位出具的抗震救災(zāi)證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車輛，退還已征稅款。

新購特種車輛是指2008年5月12日以后（含5月12日）購買的警車、消防車、救護(hù)車、工程救險(xiǎn)車，且車輛的所有者是受災(zāi)地區(qū)單位或個(gè)人。

本通知中的捐贈(zèng)行為須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)汶川地震抗震救災(zāi)捐贈(zèng)款物管理使用的通知》（國辦發(fā)[2008]39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。

五、關(guān)于促進(jìn)就業(yè)的稅收政策措施

1.受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由災(zāi)區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

2.受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)因地震災(zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工從事個(gè)體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

六、關(guān)于稅收政策措施的適用范圍

根據(jù)《民政部發(fā)展改革委財(cái)政部國土資源部地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號(hào)）的規(guī)定，本通知所稱“受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）和重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)），“受災(zāi)地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）、重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)）和一般災(zāi)區(qū)186個(gè)縣（市、區(qū)）。具體名單見附件。

七、關(guān)于稅收政策措施的執(zhí)行期限

以上政策措施，除增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策外，凡未注明期限的，一律執(zhí)行至2008年12月31日。

各地財(cái)政、稅務(wù)部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，把大力支持災(zāi)后恢復(fù)重建工作作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要任務(wù)，貫徹落實(shí)好相關(guān)稅收政策措施。同時(shí)，要密切關(guān)注上述政策措施的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局反映。

附件：汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果

一、極重災(zāi)區(qū)

共10個(gè)縣（市），分別是四川省汶川縣、北川縣、綿竹市、什邡市、青川縣、茂縣、安縣、都江堰市、平武縣、彭州市。

二、重災(zāi)區(qū)

共41個(gè)縣（市、區(qū)），其中：

四川省（29個(gè)）：理縣、江油市、廣元市利州區(qū)、廣元市朝天區(qū)、旺蒼縣、梓潼縣、綿陽市游仙區(qū)、德陽市旌陽區(qū)、小金縣、綿陽市涪城區(qū)、羅江縣、黑水縣、崇州市、劍閣縣、三臺(tái)縣、閬中市、鹽亭縣、松潘縣、蒼溪縣、蘆山縣、中江縣、廣元市元壩區(qū)、大邑縣、寶興縣、南江縣、廣漢市、漢源縣、石棉縣、九寨溝縣。

甘肅?。?個(gè)）：文縣、隴南市武都區(qū)、康縣、成縣、徽縣、西和縣、兩當(dāng)縣、舟曲縣。

陜西?。?個(gè)）：寧強(qiáng)縣、略陽縣、勉縣、寶雞市陳倉區(qū)。

三、一般災(zāi)區(qū)

共186個(gè)縣（市、區(qū)），其中：

四川?。?00個(gè)）：郫縣、成都市金牛區(qū)、成都市青白江區(qū)、成都市新都區(qū)、成都市成華區(qū)、成都市錦江區(qū)、成都市青羊區(qū)、成都市溫江區(qū)、成都市武侯區(qū)、名山縣、邛崍市、金堂縣、南部縣、蒲江縣、成都市龍泉驛區(qū)、射洪縣、樂山市金口河區(qū)、巴中市巴州區(qū)、新津縣、丹巴縣、南充市順慶區(qū)、夾江縣、天全縣、丹棱縣、金川縣、通江縣、雅安市雨城區(qū)、洪雅縣、雙流縣、仁壽縣、樂山市沙灣區(qū)、峨邊彝族自治縣、康定縣、沐川縣、儀隴縣、馬邊彝族自治縣、井研縣、南充市高坪區(qū)、彭山縣、犍為縣、滎經(jīng)縣、榮縣、西充縣、瀘定縣、樂山市五通橋區(qū)、峨眉山市、簡陽市、馬爾康縣、青神縣、南充市嘉陵區(qū)、蓬安縣、資陽市雁江區(qū)、眉山市東坡區(qū)、華鎣市、平昌縣、樂山市市中區(qū)、營山縣、安岳縣、達(dá)州市通川區(qū)、樂至縣、大英縣、遂寧市船山區(qū)、萬源市、甘洛縣、威遠(yuǎn)縣、遂寧市安居區(qū)、紅原縣、岳池縣、達(dá)縣、武勝縣、廣安市廣安區(qū)、自貢市大安區(qū)、資中縣、越西縣、渠縣、蓬溪縣、自貢市自流井區(qū)、自貢市沿灘區(qū)、富順縣、內(nèi)江市東興區(qū)、自貢市貢井區(qū)、內(nèi)江市市中區(qū)、隆昌縣、屏山縣、宜賓縣、南溪縣、大竹縣、宜賓市翠屏區(qū)、若爾蓋縣、宣漢縣、美姑縣、雷波縣、瀘縣、鄰水縣、開江縣、阿壩縣、道孚縣、冕寧縣、九龍縣、高縣。

甘肅?。?2個(gè)）：禮縣、宕昌縣、清水縣、崇信縣、天水市秦州區(qū)、臨潭縣、武山縣、甘谷縣、靈臺(tái)縣、平?jīng)鍪嗅轻紖^(qū)、天水市麥積區(qū)、秦安縣、迭部縣、張家川縣、通渭縣、岷縣、漳縣、莊浪縣、渭源縣、涇川縣、華亭縣、靜寧縣、隴西縣、鎮(zhèn)原縣、卓尼縣、定西市安定區(qū)、慶陽市西峰區(qū)、會(huì)寧縣、寧縣、臨洮縣、碌曲縣、康樂縣。

陜西省（36個(gè)）：寶雞市金臺(tái)區(qū)、南鄭縣、留壩縣、鳳縣、漢中市漢臺(tái)區(qū)、隴縣、麟游縣、太白縣、寶雞市渭濱區(qū)、眉縣、西鄉(xiāng)縣、岐山縣、千陽縣、城固縣、扶風(fēng)縣、鳳翔縣、佛坪縣、鎮(zhèn)巴縣、永壽縣、洋縣、石泉縣、周至縣、武功縣、乾縣、彬縣、長武縣、咸陽市楊陵區(qū)、興平市、西安市碑林區(qū)、漢陰縣、寧陜縣、紫陽縣、禮泉縣、西安市雁塔區(qū)、戶縣、西安市蓮湖區(qū)。

重慶市（10個(gè)）：合川區(qū)、榮昌縣、潼南縣、大足縣、雙橋區(qū)、銅梁縣、北碚區(qū)、壁山縣、永川區(qū)、梁平縣。

云南?。?個(gè)）：綏江縣、水富縣、永善縣。

寧夏回族自治區(qū)（5個(gè)）：隆德縣、涇源縣、西吉縣、彭陽縣、固原市原州區(qū)。

財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

2008.7.30