國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見

國稅發(fā)[2004]108號

注釋：條款修改。刪除第三條第（一）項“國稅、地稅局之間要及時溝通情況，盡可能聯(lián)合辦案?！保粍h除第四條第（四）項“同一地區(qū)的國稅、地稅局要統(tǒng)一建設(shè)和使用“12366”服務(wù)平臺，共享網(wǎng)絡(luò)資源，避免重復(fù)開發(fā)造成資源浪費(fèi)”“ 國稅、地稅局要聯(lián)合進(jìn)行評定管理工作”；刪除第五條第（一）項“相關(guān)征管信息國稅、地稅局共享”； “國稅系統(tǒng)”修改為“稅務(wù)系統(tǒng)”；刪除第六條第（三）項。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)稅收征管工作的總體要求，為貫徹“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作提出以下意見，請結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、加強(qiáng)稅款征收管理

（一）加強(qiáng)對納稅申報的審核

辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報時，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對各類納稅申報資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行必要的審核。在審核增值稅申報資料時，要認(rèn)真比對防偽稅控磁卡記錄銷售額與申報的專用發(fā)票銷售額、防偽認(rèn)證數(shù)與申報專用發(fā)票抵扣數(shù)，比對運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征憑證以及農(nóng)副產(chǎn)品收購票抵扣清單（磁盤）匯總額與申報表對應(yīng)抵扣額，其他發(fā)票填開額與申報銷售額等。受理運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)稅申報，要比對申報的稅額與發(fā)票清單（磁盤）匯總額。發(fā)現(xiàn)申報差錯要及時處理，輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯誤，不斷提高納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅源管理部門要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類相關(guān)指標(biāo)，對納稅申報真實(shí)性做進(jìn)一步審核評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）嚴(yán)格欠稅管理

稅款征期過后，要及時將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成。要加強(qiáng)延期申報管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，任何單位和個人不得違法豁免滯納金。對歷史形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得采取任何變通辦法擅自減免欠繳稅款。納稅人確有困難申請緩繳稅款的，要嚴(yán)格執(zhí)行征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，不得越權(quán)審批緩繳稅款，不得擅自放寬期限。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要把清理欠稅作為目標(biāo)管理和質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，定期檢查欠稅管理制度執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，制定和完善欠稅公告制度，定期進(jìn)行欠稅公告。

（三）強(qiáng)化出口退稅管理

落實(shí)出口退稅機(jī)制改革措施，切實(shí)做好利用增值稅專用發(fā)票電子信息和海關(guān)出口電子信息審核出口退稅工作，不斷改進(jìn)“免、抵、退”稅管理，提高出口退稅管理水平。在加強(qiáng)管理的同時，合理簡化手續(xù)，加快出口退稅審批進(jìn)度，及時準(zhǔn)確地進(jìn)行免抵稅調(diào)庫。

二、強(qiáng)化稅源管理

（一）堅持屬地管理原則，實(shí)施分類管理

稅源管理工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）負(fù)責(zé)。要堅持屬地管理的原則，根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對所轄稅源實(shí)施分類管理。分類管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)可由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況以及稅源管理的需要自行確定。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結(jié)合納稅人規(guī)模、性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)實(shí)行劃片管理。

（二）建立健全稅收管理員制度

稅源管理工作必須落實(shí)到人，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制。稅收管理員（簡稱專管員、片管員）是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員,隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責(zé)包括：稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；掌握所轄稅源戶籍變動情況；調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況；核實(shí)管戶申報納稅情況；進(jìn)行稅款催報催繳；開展對所管企業(yè)的納稅評估及其稅務(wù)約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理等。

稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰工作。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場的零散稅收，可制定相應(yīng)管理制度，由稅收管理員直接征收稅款。

稅源管理重要事項由部門集體研究。稅收管理員下戶執(zhí)行各項稅源管理事務(wù)時，要提出報告，按計劃和規(guī)定程序進(jìn)行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實(shí)行共享。稅收管理員實(shí)行兩年定期輪換制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定稅收管理員工作規(guī)范，加強(qiáng)對稅收管理員的管理、監(jiān)督和考核。

要選拔業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稅收管理員隊伍，并加強(qiáng)對稅收管理員的培訓(xùn)，注重提高稅收管理員的財務(wù)會計水平和數(shù)據(jù)分析能力，通過能級管理等激勵機(jī)制，鼓勵其增長才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專門人才。

（三）嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，加強(qiáng)戶籍管理

戶籍管理不但要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項登記事項，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類動態(tài)情況。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及其財務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類征收方式核定、多元化申報和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)以及委托稅務(wù)代理情況等。要及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，強(qiáng)化和細(xì)化管理。要健全戶籍管理檔案，并通過信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲管理。

要充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過所掌握的戶籍管理信息對管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項的真實(shí)性。要有計劃地對轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記戶，防止漏征漏管。稅源管理部門要對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。

（四）加強(qiáng)稅源分析

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門都要建立健全稅源管理統(tǒng)計分析制度，定期采集和分析稅源管理數(shù)據(jù)，建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，針對所轄稅源變化趨勢，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時限等對所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控。要把握稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律，預(yù)測稅收收入能力；分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，并作地區(qū)間比較；定期發(fā)布稅負(fù)情況，提出稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。同時，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅源分析手段、方法和指標(biāo)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅源管理制度和方案，開展稅源分析，并據(jù)此指導(dǎo)納稅評估工作。

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體組織與實(shí)施，側(cè)重對影響本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法；組織指導(dǎo)稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。

（五）加強(qiáng)稅源動態(tài)監(jiān)控

稅源管理部門要加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門上報統(tǒng)計部門的指標(biāo)，結(jié)合各級協(xié)稅護(hù)稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。

稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、增加值利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實(shí)物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對，分析稅負(fù)變化趨勢，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。

（六）全面開展納稅評估

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢，對納稅人納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評估。

對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。

對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，可下戶做調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)的過程和結(jié)果要進(jìn)行記錄，并納入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

經(jīng)納稅評估、約談輔導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問題，包括催報催繳、補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關(guān)規(guī)定處理。涉及處罰的，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時移交稅務(wù)稽查部門查處。

要制定納稅評估工作規(guī)范，建立納稅評估指標(biāo)體系，落實(shí)納稅評估工作職責(zé)，并將納稅評估納入行政執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制進(jìn)行考核。

（七）大力推行稅控裝置，加強(qiáng)發(fā)票管理

要認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推行稅控裝置的一系列要求，積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機(jī)等稅控裝置。嚴(yán)格執(zhí)行稅控裝置使用規(guī)定，督促檢查使用稅控裝置的納稅人如實(shí)錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)和開具稅控發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用稅控裝置記錄數(shù)據(jù)計核應(yīng)征稅額，分析納稅狀況，不斷提高稅款征收質(zhì)量。要嚴(yán)把稅控初始化關(guān)，按照總局有關(guān)規(guī)定對用戶使用的稅控收款機(jī)進(jìn)行稅控初始化。要嚴(yán)把申報審核關(guān)，按照“一窗式”管理的原理，加強(qiáng)對使用稅控收款機(jī)的納稅人申報資料的審核。受理納稅申報崗位不僅要對納稅申報表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯審核，而且要對納稅申報表填報的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的開票金額進(jìn)行比對。納稅申報的經(jīng)營收入大于或者等于用戶卡記錄的開票金額，方可開票征稅和清零解鎖；納稅申報的經(jīng)營收入小于用戶卡記錄的開票金額，要即時要求納稅人糾錯補(bǔ)正，不能即時補(bǔ)正的，要求納稅人說明原因，同時移送稅源管理部門約談、核查。要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售“驗(yàn)舊售新”關(guān)，在稅控收款機(jī)清零解鎖后，才允許其重新啟用稅控收款機(jī)開票，并發(fā)售新的空白發(fā)票。對不按規(guī)定使用稅控裝置、不據(jù)實(shí)申報納稅的，要依法予以處罰并核定其應(yīng)納稅額。

要加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實(shí)逐筆開具發(fā)票制度，強(qiáng)化發(fā)票“驗(yàn)舊購新”管理，落實(shí)發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。要堅持有獎發(fā)票制度，認(rèn)真依法落實(shí)發(fā)票違章舉報制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。

三、加大稅務(wù)稽查力度

（一）充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的重要作用

加大稽查工作力度，嚴(yán)厲查處涉稅違法案件，震懾和懲處涉稅犯罪。重點(diǎn)查處偽造、倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票，利用作假賬、多套帳或賬外經(jīng)營手段偷逃稅款，偽造海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等騙抵稅款以及騙取出口退稅等違法案件。對跨地區(qū)的大案要案，上級機(jī)關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證。要切實(shí)做好稅收專項檢查統(tǒng)一組織工作，深入開展各項專項檢查。

（二）建立健全稽查執(zhí)法辦案責(zé)任制

要建立健全首查責(zé)任制，增強(qiáng)責(zé)任意識，提高檢查、辦案的能力和水平，加快辦案速度。要全面推行案件復(fù)查制度，對檢查案件要確定一定比例定期進(jìn)行復(fù)查。要堅持重大案件集體審理制度，要規(guī)范和加強(qiáng)對重大案件的審理工作。對稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理（處罰）外，要嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時移送公安機(jī)關(guān)處理，對徇私舞弊不依法移送的，必須依法追究責(zé)任。對收繳的稅款、滯納金、罰款等涉稅款項，要嚴(yán)格按照規(guī)定繳入國庫，違者要嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)案例分析，查找管理漏洞

加強(qiáng)稅務(wù)稽查的案例分析，及時掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點(diǎn)，作案手段和發(fā)展動向，有針對性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動。對查處的案件，要進(jìn)行認(rèn)真剖析，通過案例分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取整改措施，堵塞稅收征管漏洞，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對稅款征收和稅源管理的監(jiān)督與促進(jìn)作用。

（四）明確劃分日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)

日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》（國稅發(fā)[2003]124號）規(guī)定的三條原則劃分。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)各地實(shí)際情況，制定具體管理辦法，從稅務(wù)檢查的對象、范圍、性質(zhì)、時間等方面劃清日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界。

為保持稅務(wù)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的完整性，稅務(wù)稽查案源主要從以下幾個方面確定：舉報案件；日常管理過程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑、需要移送稽查的案件；上級交辦的案件；稽查局按規(guī)定采取計算機(jī)選取或人工隨機(jī)抽樣等辦法選取并與稅源管理部門協(xié)調(diào)后確定的案件；外單位（包括國際情報交換）轉(zhuǎn)辦的案件等。

為保證稅務(wù)稽查人員集中精力查處案件，以及征收、管理部門及時了解發(fā)票交叉稽核情況和有利于管理，增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票等經(jīng)稽核系統(tǒng)篩選出的異常票，由協(xié)查系統(tǒng)轉(zhuǎn)征收、管理部門進(jìn)行審核，區(qū)分不同情況處理。屬于采集、填寫、打印、傳輸?shù)纫话慵夹g(shù)性錯誤，無需立案查處的，由征收、管理部門進(jìn)行處理；確有偷逃騙稅以及虛開等嫌疑的，移送稽查部門查處。

（五）規(guī)范稅務(wù)檢查行為

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)檢查程序，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，出示稅務(wù)檢查通知書和稅務(wù)檢查證件。為避免多頭重復(fù)檢查，要嚴(yán)格控制檢查次數(shù)和檢查時間，制定統(tǒng)一的檢查計劃。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立日常稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)機(jī)制，已經(jīng)被稅務(wù)稽查部門立案查處的，稅源管理部門不再進(jìn)行日常稅務(wù)檢查。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)

（一）規(guī)范面向納稅人的辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)

凡屬納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各項辦稅業(yè)務(wù)，統(tǒng)一歸并到辦稅服務(wù)廳辦理，由辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)。按照當(dāng)?shù)卣?，需要統(tǒng)一到政府政務(wù)大廳（中心）辦理的稅務(wù)登記事項，可根據(jù)需要先行在政府辦證場所辦理。對納稅人提交的各項事務(wù)，屬于同類性質(zhì)的要盡可能在一個窗口辦結(jié)；不能即時辦結(jié)的，要由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理和轉(zhuǎn)辦，并向納稅人承諾辦結(jié)時限，以方便納稅人，體現(xiàn)優(yōu)化服務(wù)。

根據(jù)征期與非征期工作量的不同，統(tǒng)籌安排辦稅服務(wù)廳各類窗口的辦稅業(yè)務(wù)。要按照“一戶式”管理要求，及時綜合、加工、分析、整理和維護(hù)即時采集的各類管理服務(wù)信息。要經(jīng)常聽取納稅人對辦稅服務(wù)工作的意見和建議，改進(jìn)工作、提高效率。

（二）合理設(shè)置辦稅服務(wù)窗口

要將“一窗式”管理理念應(yīng)用于各類辦稅事務(wù)。按照征管業(yè)務(wù)流程和管理效率的要求，辦稅服務(wù)廳一般可設(shè)立申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口，規(guī)模較小、納稅人較少的也可簡并為一或兩類窗口。辦稅窗口設(shè)置的類型和數(shù)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述原則根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

要建立辦稅服務(wù)廳各窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)督制約機(jī)制，充分應(yīng)用信息技術(shù)和納稅人納稅資料“一戶式”存儲方式，形成窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)控關(guān)系，各個窗口采集的數(shù)據(jù)信息要實(shí)現(xiàn)通用共享。

（三）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與各有關(guān)管理部門工作銜接

要建立辦稅服務(wù)廳（以下簡稱前臺）與其他有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門（以下簡稱后臺）的業(yè)務(wù)聯(lián)系制度，明確各類辦理事項的時限和流程，確定前后臺間各個環(huán)節(jié)的分工和責(zé)任，建立健全崗責(zé)考核體系。前臺要將征收信息及時提供后臺管理部門使用，后臺管理部門負(fù)責(zé)及時維護(hù)納稅人基本信息并為前臺提供支持。前后臺之間數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)即時共享。要積極創(chuàng)造條件，探索通過征管信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程實(shí)施動態(tài)監(jiān)控和自動考核。

（四）優(yōu)化服務(wù)方式，提高服務(wù)水平

要在進(jìn)一步鞏固和完善納稅人自行上門申報、繳納稅款方式的基礎(chǔ)上，積極推行郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、現(xiàn)金繳款、支票繳款、銀行代收、委托代扣等多元化申報繳款方式。推行多元化申報繳款方式要本著依法、自愿原則，以方便征納雙方、降低征納成本為目的，確保稅款申報解繳及時、足額入庫。避免不切實(shí)際地追求形式，造成納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)額外負(fù)擔(dān)。對實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

要不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新服務(wù)手段。繼續(xù)積極推行多種服務(wù)方式，堅持首問責(zé)任制和文明辦稅“八公開”制度，加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系與溝通。加強(qiáng)和規(guī)范“12366”建設(shè)。加強(qiáng)對咨詢服務(wù)人員的考核與管理，提高服務(wù)質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，完善服務(wù)功能和內(nèi)容。認(rèn)真貫徹《納稅信用等級評定管理試行辦法》，積極開展納稅信用等級評定管理工作，促進(jìn)納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。尚未開展評定管理工作的地區(qū)，要加快工作步伐。

（五）加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅遵從

進(jìn)一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用電視、廣播、報紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等外部媒體資源以及“12366”納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等內(nèi)部資源，開展多種形式的稅法宣傳。深入開展稅收宣傳月活動，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢，增強(qiáng)稅法宣傳的主動性和實(shí)效性。完善稅收公告制度，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求，提高納稅人稅法遵從度。

要區(qū)分不同對象，選準(zhǔn)宣傳著力點(diǎn)。既要廣泛宣傳誠信納稅典型，促進(jìn)依法誠信納稅社會風(fēng)氣的形成；又要適時曝光案值高、影響大的涉稅違法案件，以教育納稅人，震懾違法分子。

（六）清理簡化審批程序，簡并稅務(wù)文書和報表

依據(jù)《行政許可法》，進(jìn)一步全面清理各自權(quán)限之內(nèi)的各類審批制度、程序和手續(xù)。對重復(fù)設(shè)置、手續(xù)繁瑣、不規(guī)范、不科學(xué)的管理環(huán)節(jié)、審批手續(xù)和審批權(quán)限，進(jìn)行必要的精簡；屬于上級機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的，統(tǒng)一報上級機(jī)關(guān)處理。對于能夠事后審核的項目，盡量改事前審批為事后審核，同時加強(qiáng)事后的檢查和監(jiān)督，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。

清理、規(guī)范和簡并各類“表、證、單、書、票、卡”等文書資料。倡導(dǎo)試行綜合申報表、通用稅票和一卡多用等方式。

統(tǒng)一簡化各種稅務(wù)登記、核定、認(rèn)定事項，豐富稅務(wù)登記證副本的內(nèi)容，減少不必要的年檢、驗(yàn)證和換證。統(tǒng)一規(guī)范各稅種核定、各類減免稅。簡化各類辦稅事項的單獨(dú)申請、登記、核定和認(rèn)定事項。

五、整合信息資源

（一）加強(qiáng)現(xiàn)有信息資源的整合與應(yīng)用

以實(shí)施納稅申報“一窗式”、納稅人資料“一戶式”管理為突破口，按照一體化的思路，通過數(shù)據(jù)層面的整合和功能填平補(bǔ)齊的方式，實(shí)現(xiàn)總局綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等系統(tǒng)以及各地自行開發(fā)并已在全省普遍應(yīng)用的綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)的各類信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)各個征管工作環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。

在整合各類信息資源的同時，要利用現(xiàn)代技術(shù)手段，盡可能實(shí)現(xiàn)各個應(yīng)用系統(tǒng)的桌面集成，形成界面統(tǒng)一、切換方便、實(shí)時調(diào)用、數(shù)據(jù)共享的操作系統(tǒng)，最大限度地方便納稅人、方便基層操作。要注意各類設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)有效的整合，使現(xiàn)有資源得以充分利用，避免浪費(fèi)和重復(fù)投資。

整合工作中要充分發(fā)揮總局統(tǒng)一主體軟件重要作用，在全國稅務(wù)系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件整合版的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)與總局聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行。

（二）實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理

要利用信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一數(shù)字化存儲、加工和管理，消除信息孤島，發(fā)掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力，實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量和水平。

要按照信息共享的原則，管好用好稅收征管數(shù)據(jù)信息。根據(jù)稅收征管信息特點(diǎn)，細(xì)化信息分類，將各類分別采集、分散使用的征管數(shù)據(jù)信息通過信息化手段進(jìn)行整合，以提高信息系統(tǒng)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)信息共享。要區(qū)分靜態(tài)數(shù)據(jù)和動態(tài)數(shù)據(jù)兩種不同方式采集、處理各類征管數(shù)據(jù)。凡屬常用、通用等通常不變的靜態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人名稱、地址、稅務(wù)登記號碼、適用稅目稅率等，要由一個部門統(tǒng)一采集、各部門通用；凡屬經(jīng)常發(fā)生變化的動態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)指標(biāo)、納稅申報、補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款、發(fā)票用存情況等必須由各部門分別采集的，要實(shí)行分別采集、各部門通用。在統(tǒng)籌使用、整合各種技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和資源的基礎(chǔ)上，盡可能提高數(shù)據(jù)處理的集中度，有條件的地方可以集中到省一級統(tǒng)一處理，以有效利用各種設(shè)備和征管信息資源，避免重復(fù)投資和浪費(fèi)。

（三）落實(shí)納稅人信息“一戶式”管理措施

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行納稅信息“一戶式”管理工作的通知》（國稅函[2004]529號）要求，把散存于稅收征管各個環(huán)節(jié)的征管資料和各類靜態(tài)、動態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶（人）加以歸集，依托信息技術(shù)實(shí)行“一戶式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，將“一戶式”管理的各項工作落實(shí)到位。對于不能在申報環(huán)節(jié)取得的信息資料，如各稅種管理所需的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)報表等信息資料，要做出統(tǒng)一規(guī)定由納稅人一次性報送，禁止各專業(yè)部門隨意向納稅人索要有關(guān)信息資料。對于納稅人報送的各類信息資料，要明確工作責(zé)任，由專人負(fù)責(zé)一次性錄入，各部門信息共享。不能通過信息系統(tǒng)自動采集的，也要通過手工補(bǔ)錄方式，統(tǒng)一歸集到“一戶式”管理信息系統(tǒng)中，以確保“一戶式”管理信息的共享與應(yīng)用。“一戶式”歸集存儲的各類管理信息，要有專人負(fù)責(zé)維護(hù)更新。有條件的地方，要實(shí)現(xiàn)由計算機(jī)自動歸集納稅人各類信息數(shù)據(jù)，以便查詢、分析、監(jiān)控，提高管理的質(zhì)量和效率。

六、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合

（一）加強(qiáng)稅收征管各環(huán)節(jié)的聯(lián)系與制約

要根據(jù)稅款征收、稅源管理和稅務(wù)稽查責(zé)任分工，明確各環(huán)節(jié)銜接方法和配合內(nèi)容，暢通各環(huán)節(jié)聯(lián)系渠道和聯(lián)系手段。通過信息手段，以現(xiàn)有綜合征管軟件為支撐，形成各個環(huán)節(jié)之間既相互銜接、密切配合又相互監(jiān)督制約的協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行機(jī)制。

為加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對稅款征收、稅源管理等環(huán)節(jié)工作的重要促進(jìn)作用，稅務(wù)稽查部門可按照所屬稅務(wù)局的統(tǒng)一安排，根據(jù)年度工作計劃，對納稅人依法納稅情況進(jìn)行抽樣檢查，抽查的結(jié)果要向有關(guān)部門及時反饋。對抽查中發(fā)現(xiàn)的稅政、征管等問題，要有針對性地提出建議，提請有關(guān)部門處理。

稅款征收與稅源管理部門要積極支持和配合稽查部門案件查處和牽頭組織專項檢查等各項工作，及時提供案源，如實(shí)提供有關(guān)信息資料，大力協(xié)助稽查部門辦案。要嚴(yán)格執(zhí)行涉稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)，該移送的必須及時移送。對有意瞞報或不移送案件的，要嚴(yán)肅查處。

（二）建立統(tǒng)一的征管辦法發(fā)布實(shí)施制度

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立統(tǒng)一的稅收征管辦法發(fā)布實(shí)施制度。凡要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管部門統(tǒng)一審核同意后發(fā)布實(shí)施；涉及征管軟件配套支持的，要事前通告信息管理部門，經(jīng)信息管理部門統(tǒng)籌規(guī)劃，提供配套軟件后，同步發(fā)布實(shí)施。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、公安、財政、商務(wù)、海關(guān)、銀行、勞動、社保、城建、交通、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等部門配合，大力推進(jìn)社會綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅工作。要積極拓寬與工商、銀行、海關(guān)、外匯管理等部門的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。要進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)代理等社會中介機(jī)構(gòu)的作用，在規(guī)范稅收征管執(zhí)法、堅決杜絕讓渡稅收行政執(zhí)法權(quán)行為、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤規(guī)定和加強(qiáng)對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管的同時，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，在稅收征收管理中發(fā)揮積極作用。

（四）發(fā)揮行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察的監(jiān)督制約作用

進(jìn)一步強(qiáng)化行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察對征管工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。要加大稅收執(zhí)法檢查力度，大力推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，充分運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控考核，規(guī)范稅收征管行為。要全面建立問責(zé)制，加大執(zhí)法過錯和管理失職追究力度。要重點(diǎn)加強(qiáng)稅收管理員執(zhí)法和管理行為的監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。積極開展執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化對稅收征管執(zhí)法行為的過程程序監(jiān)察；加大查辦違法違紀(jì)案件力度，堅決查處各類違紀(jì)違法案件。

國家稅務(wù)總局

二〇〇四年八月二十四日