國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)[2004]64號

注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布一批全文失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第8號）。

注釋：條款失效，第一、二、三、四、七、八條廢止。參見：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告[2012]第24號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強出口貨物退（免）稅管理，進一步規(guī)范出口退（免）稅申報、審核程序，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)將2004年1月1日以后報關(guān)出口貨物的退（免）稅申報、審核有關(guān)事項通知如下：

一、出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡稱退稅部門）申報出口貨物退（免）稅時，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時，應(yīng)同時附送下列紙質(zhì)憑證：

（一）實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；凡外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）

（三）出口收匯核銷單。對外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進出口的貨物，外貿(mào)企業(yè)向退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，不再提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（具體規(guī)定另行通知）；但對外貿(mào)企業(yè)購進出口的消費稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。對出口企業(yè)以委托出口、援外出口、對外承包工程、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)等特殊方式出口的貨物，出口企業(yè)向退稅部門申報上述出口貨物的退（免）稅時，還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。

二、出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。(此條款已失效或廢止)出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（一）納稅信用等級評定為C級或D級；

（二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

（三）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

三、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。對中標(biāo)機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。(此條款已失效或廢止)2004年5月31日前報關(guān)出口貨物的申報日期，截止到2004年9月30日。

四、退稅部門應(yīng)在本通知第三條規(guī)定的申報時限內(nèi)，受理出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅申報，并按時辦理完畢有關(guān)退（免）稅手續(xù)。

五、在出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，退稅部門應(yīng)及時予以受理并進行初審。經(jīng)初步審核，對出口企業(yè)提供的申報資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，退稅部門接受該筆出口貨物的退（免）稅申報；對提供的申報資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，退稅部門不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并要當(dāng)即向申報人提出改正、補充資料的要求。

對出口企業(yè)提供的退（免）稅申報資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，在申報期結(jié)束前，退稅部門不得以沒有相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口企業(yè)的退（免）稅申報。

六、退稅部門受理申報后，在審核時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退（免）稅。未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，退稅部門可先使用專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅，但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復(fù)核；對復(fù)核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。

有本通知第二條所述情形之一的出口企業(yè)，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口貨物退（免）稅。

七、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報退（免）稅的，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

八、對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在本通知第三條規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

九、本通知自2004年6月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)[1998]95號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的補充通知》（國稅發(fā)[2001]83號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口退稅A類企業(yè)審批權(quán)的通知》（國稅發(fā)[2003]117號）停止執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○四年五月三十一日