國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知

國稅發(fā)[2008]80號

注釋：條款修改。第二條第三項修改為“改進和完善紙質(zhì)發(fā)票防偽措施。要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎(chǔ)上，分行業(yè)研究其特征，有針對性地增加地區(qū)性防偽措施；有條件的地區(qū)可以在紙質(zhì)發(fā)票上印制條碼或密碼，提高紙質(zhì)發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費者查詢辨?zhèn)?。各地對增加或變更的公眾防偽措施?yīng)及時公開，并報稅務(wù)總局備案。稅務(wù)總局將適時在稅務(wù)總局網(wǎng)站公布各地紙質(zhì)普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人查詢辨?zhèn)??！?，第二條第四項中“主管稅務(wù)機關(guān)要及時審批”修改為“主管稅務(wù)機關(guān)要及時確認”，第三條中“嚴格發(fā)票發(fā)售，防止發(fā)生騙購”修改為“嚴格發(fā)票發(fā)放，防止發(fā)生騙領(lǐng)”，第三條第一項中“騙購發(fā)票”修改為“騙領(lǐng)發(fā)票?！?，第三項第二項修改為“分類進行發(fā)票初始核定。要根據(jù)分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數(shù)量前，分行業(yè)、分項目、分規(guī)模對納稅人進行相關(guān)調(diào)查測算，并以此作為依據(jù)，在納稅人申請領(lǐng)用發(fā)票時，結(jié)合其經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模，對其申請領(lǐng)用的發(fā)票票種、版別、數(shù)量認真進行核對和確認?！钡谌龡l第三項修改為“合理控制發(fā)票發(fā)放數(shù)量。對初次申請領(lǐng)用發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)用發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個月使用量范圍內(nèi);使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的確定印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內(nèi)；對定期定額戶應(yīng)供應(yīng)小面額發(fā)票，并及時根據(jù)使用情況調(diào)整供應(yīng)量和納稅定額。”，第六條第一項修改為“嚴格執(zhí)行驗舊領(lǐng)新制度。凡使用稅控收款機開具發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要按規(guī)定通過稅控管理后臺對其報送的開票電子數(shù)據(jù)進行采集認證，即“驗舊”，驗舊通過的，準予“領(lǐng)新”；凡使用手工開票及未實行電子數(shù)據(jù)報送的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要定期核驗發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開具情況、經(jīng)營情況與納稅情況進行分析比對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并相應(yīng)調(diào)整供票量。對重點納稅人要實施當期“驗舊領(lǐng)新”和“票表比對”。有條件的地區(qū)可對重點納稅人或重點行業(yè)的納稅人開票信息進行數(shù)據(jù)采集和認證，進行相關(guān)數(shù)據(jù)的比對、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門查處。”，第七條第一項修改為“建立發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。要充分利用現(xiàn)有資源和技術(shù)手段，建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng)，收集發(fā)票印制、領(lǐng)用、開具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息，并通過專用系統(tǒng)進行分析和評估。要充分利用12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?wù)，建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺?！眳⒁姡骸秶叶悇?wù)總局關(guān)于公布修改和失效廢止的部分稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第15號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了鞏固打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動所取得的成果，現(xiàn)就進一步依法加強普通發(fā)票管理、建立發(fā)票管理長效機制有關(guān)問題通知如下：

一、統(tǒng)一思想，提高認識

目前，制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法犯罪活動十分猖獗，應(yīng)開不開、虛開發(fā)票等違法行為時有發(fā)生，不僅嚴重侵蝕國家稅基，為其他經(jīng)濟犯罪提供便利，而且敗壞社會道德，成為經(jīng)濟活動中的一個頑疾。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票等違法行為的嚴重危害性，要像公安機關(guān)嚴厲打擊毒品犯罪一樣，進一步加大對制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法行為的整治力度，繼續(xù)保持嚴厲打擊的高壓態(tài)勢。同時，要采取有效措施，通過實施"機具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票，鼓勵索票；查詢辨?zhèn)危蓝录倨?；票表比對，以票控?的管理模式，切實加強普通發(fā)票的日常管理，著力構(gòu)建發(fā)票管理長效機制，有效遏止制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延，維護國家正常的經(jīng)濟秩序。

二、加強集中印制，完善防偽措施

（一）落實集中印制制度。嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函[2006]431號）要求，抓緊完成印制企業(yè)的招標工作，嚴格控制印刷企業(yè)數(shù)量，盡快實現(xiàn)按省集中印制普通發(fā)票，切實提高普通發(fā)票的印制質(zhì)量和安全保障，合理控制發(fā)票印制成本。貫徹集中統(tǒng)一的原則，除企業(yè)冠名發(fā)票外，要科學(xué)合理地簡并規(guī)范通用發(fā)票票種。

（二）加強防偽專用品管理。嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票防偽專用品管理的通知》（國稅函[2007]1057號）要求，加強對發(fā)票防偽專用品使用的管理，完善并落實管理責任制。凡達不到防偽專用品使用管理要求的企業(yè)，一律取消其印制資格。年內(nèi)對發(fā)票承印廠進行一次全面清查，重點檢查發(fā)票防偽專用品購、存、用以及印制等環(huán)節(jié)安全措施的落實情況。

（三）改進和完善發(fā)票防偽措施。要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎(chǔ)上，分行業(yè)研究其特征，有針對性地增加地區(qū)性防偽措施；有條件的地區(qū)可以在發(fā)票上印制條碼或密碼，提高發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費者查詢辨?zhèn)?。各地對增加或變更的公眾防偽措施?yīng)及時公開，并報稅務(wù)總局備案。稅務(wù)總局將適時在稅務(wù)總局網(wǎng)站公布各地普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人查詢辨?zhèn)巍?/span>

（四）做好冠名發(fā)票印制工作。為了提高和維護納稅人自身信譽度，減少串票現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人都可以申請印制、使用冠名發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)要及時審批，優(yōu)化服務(wù)，規(guī)范管理。

三、嚴格發(fā)票發(fā)售，防止發(fā)生騙購

（一）確保發(fā)票申領(lǐng)者身份合法。在辦理稅務(wù)登記時，要充分利用工商行政管理部門的注冊登記信息查詢系統(tǒng)，以及公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，做好稅務(wù)登記法定代表人身份核對工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊登記，騙購發(fā)票。

（二）分類進行發(fā)票初始核定。要根據(jù)分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數(shù)量前，分行業(yè)、分項目、分規(guī)模對納稅人進行相關(guān)調(diào)查測算，并以此作為依據(jù)，在納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票時，結(jié)合其經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模，對其申請領(lǐng)購的發(fā)票票種、版別、數(shù)量認真進行核對和確認。

（三）合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對初次申請領(lǐng)購發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內(nèi)；對定期定額戶應(yīng)供應(yīng)小面額發(fā)票，并及時根據(jù)使用情況調(diào)整供應(yīng)量和納稅定額。

（四）規(guī)范定額發(fā)票的供應(yīng)。對不在稅控收款機推行范圍內(nèi)或開票量及開票金額較小，又不適合使用機具開票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營額、納稅額確定。

四、規(guī)范發(fā)票開具，嚴格代開管理

（一）加強對納稅人開票管理。要認真落實《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，收款方在收取款項時，應(yīng)如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)的工作人員要告之納稅人不按規(guī)定開具和取得發(fā)票的法律責任。

（二）加快實行機具開票、逐筆開具制度。凡已推行稅控收款機的地區(qū)和行業(yè)，要全面推行稅控機具開票，納稅人要按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)數(shù)據(jù)；使用機具開票的電子數(shù)據(jù)，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存。要積極創(chuàng)造條件，逐步取消手工開票。

（三）規(guī)范代開發(fā)票行為。對臨時需要稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的納稅人，應(yīng)告知其代開發(fā)票的范圍、需提交的證明資料、辦理程序和手續(xù)，并及時受理，認真審核、照章征稅后為其辦理代開事宜。

五、加快稅控機具推廣，配套推行有獎發(fā)票

（一）加快推廣進程。推廣應(yīng)用稅控收款機是加強稅源監(jiān)控的重要手段，是遏制制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的有力措施。各地稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)[2004]44號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控收款機推廣應(yīng)用的實施意見》（國稅發(fā)[2004]110號）等有關(guān)規(guī)定，加快稅控收款機推廣應(yīng)用工作。已經(jīng)開展推廣應(yīng)用的地區(qū)，要及時總結(jié)經(jīng)驗，繼續(xù)擴大推行范圍，完善各項制度和措施，充分利用稅控收款機數(shù)據(jù)做好"票表比對"和稅源監(jiān)控工作；已實施招標尚未推廣的地區(qū)，要盡快組織試點工作，完善實施方案，落實好納稅人購買稅控設(shè)備的各項優(yōu)惠政策，分期、分批、分行業(yè)組織好稅控收款機推廣應(yīng)用；目前尚未實施招標的地區(qū)要提高認識，切實轉(zhuǎn)變觀念，克服畏難情緒，抓緊完成稅控收款機選型招標工作。

（二）建立有獎發(fā)票和舉報獎勵制度。凡已推廣應(yīng)用稅控收款機地區(qū)的稅務(wù)局，應(yīng)按照《通知》的要求，報經(jīng)稅務(wù)總局向財政部申請有獎發(fā)票資金，適時開展"有獎發(fā)票"和"發(fā)票舉報有獎"活動；要通過開展"有獎發(fā)票"和"發(fā)票舉報有獎"活動，鼓勵消費者主動索要發(fā)票，積極檢舉發(fā)票違法行為，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票。

六、嚴格繳銷管理，防止發(fā)票流失

（一）嚴格執(zhí)行驗舊購新制度。凡使用稅控收款機開具發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要按規(guī)定通過稅控管理后臺對其報送的開票電子數(shù)據(jù)進行采集認證，即"驗舊"，驗舊通過的，準予"購新"；凡使用手工開票及未實行電子數(shù)據(jù)報送的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要定期核驗發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開具情況、經(jīng)營情況與納稅情況進行分析比對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并相應(yīng)調(diào)整供票量。對重點納稅人要實施當期"驗舊購新"和"票表比對".有條件的地區(qū)可對重點納稅人或重點行業(yè)的納稅人開票信息進行數(shù)據(jù)采集和認證，進行相關(guān)數(shù)據(jù)的比對、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門查處。

（二）及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。

七、建立查詢系統(tǒng)，倡導(dǎo)維權(quán)辨?zhèn)?/span>

（一）建立發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。要充分利用現(xiàn)有資源和技術(shù)手段，建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng)，收集發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息，并通過專用系統(tǒng)進行分析和評估。要充分利用12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?wù)，建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺。

（二）倡導(dǎo)納稅人維權(quán)辨?zhèn)巍Ｒㄟ^各種公共媒體和宣傳工具，普及相關(guān)法律知識、發(fā)票防偽知識以及識別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒?，不斷提高廣大用票單位和個人依法使用發(fā)票的自覺性，鼓勵廣大消費者主動索取發(fā)票，維護其自身合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，促進社會誠信建設(shè)。

八、加強日常監(jiān)督，打擊不法活動

（一）深入開展重點打擊行動。會同公安部門重點整治一些不法分子利用手機短信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、郵遞等交易方式銷售假發(fā)票和非法代開發(fā)票活動，嚴厲打擊專門發(fā)送發(fā)票違法信息和專門代開發(fā)票的團伙，集中治理在街頭巷尾、車站碼頭等公共場所兜售假發(fā)票的行為，加大對印制假發(fā)票窩點的打擊力度，加強對重點案件和重點地區(qū)工作督導(dǎo)，確保專項整治行動取得更大成效。要將此項工作作為今后稅務(wù)稽查監(jiān)管工作的一項重要內(nèi)容，將發(fā)票檢查列為稅務(wù)檢查的重要內(nèi)容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票工作的長效機制。凡涉嫌偷逃騙稅和虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票的，一律移送稽查部門查處。

（二）落實管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理。

（三）將發(fā)票使用情況與納稅信用等級評定掛鉤。凡有發(fā)票違法行為的，應(yīng)作為對其納稅信用等級降級處理的依據(jù)，并記錄在失信信息數(shù)據(jù)庫中，供社會查詢。

各級稅務(wù)機關(guān)要緊密依靠當?shù)攸h委和政府的支持，深入開展好打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動，將發(fā)票管理工作列入稅收征管工作的重要議事日程，實行歸口管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，完善相關(guān)制度，健全工作機制，有效整合資源，狠抓任務(wù)落實，切實提高發(fā)票管理工作的質(zhì)量和效率。

國家稅務(wù)總局

二○○八年七月二十二日