國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)[2007]12號
注釋：條款修改。刪除第三條第一項(xiàng)中“發(fā)票保證金”，第五條修改為“關(guān)于清理以前年度的代保管資金轉(zhuǎn)入賬戶問題 稅務(wù)機(jī)關(guān)清理以前年度發(fā)生的納稅保證金、納稅擔(dān)保金、稅收保全款、拍賣變賣款等項(xiàng)目的代保管資金需要轉(zhuǎn)入賬戶的，應(yīng)當(dāng)分納稅人填制《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》（以下簡稱《報(bào)告單》），由原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)部門在《報(bào)告單》交款事由欄對資金來源、有關(guān)清理轉(zhuǎn)入情況等進(jìn)行說明。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，將《報(bào)告單》轉(zhuǎn)入計(jì)統(tǒng)部門。稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)統(tǒng)部門根據(jù)《報(bào)告單》填制銀行進(jìn)賬單，并以銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單和《報(bào)告單》作為原始憑證，分納稅人進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理，待納稅人申請退還時(shí)，從該賬戶辦理退款。”參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布修改和失效廢止的部分稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第15號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政廳(局)，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：
2006年8月以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]181號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開立稅務(wù)代保管資金賬戶有關(guān)問題的緊急通知》(國稅函[2006]755號)有關(guān)規(guī)定，陸續(xù)在中國農(nóng)業(yè)銀行或中信銀行開立稅務(wù)代保管資金賬戶。為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)代保管資金賬戶查詢和監(jiān)控，規(guī)范賬戶管理，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于開通稅務(wù)代保管資金賬戶查詢功能的問題
(一)稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行應(yīng)提供公用(或?qū)Ｓ?網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，根據(jù)其與開立稅務(wù)代保管資金專用存款賬戶的稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)議，為稅務(wù)代保管資金專用存款賬戶開通相應(yīng)的賬戶查詢功能，實(shí)現(xiàn)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實(shí)時(shí)查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況，包括資金的發(fā)生日期、收入金額、支出金額、余額以及資金收入種類、付出種類等明細(xì)情況。
中國農(nóng)業(yè)銀行總行和中信銀行總行根據(jù)國家稅務(wù)總局提供的全國稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)代碼確定各級查詢權(quán)限，在網(wǎng)上銀行后臺系統(tǒng)設(shè)置和維護(hù)賬戶信息、操作員信息、權(quán)限信息，并根據(jù)查詢權(quán)限向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)放稅務(wù)代保管資金賬戶查詢證書。
(二)中國農(nóng)業(yè)銀行總行和中信銀行總行應(yīng)分別為國家稅務(wù)總局、財(cái)政部開通稅務(wù)代保管資金賬戶的查詢功能，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的開立和使用等情況可進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢和監(jiān)控。
二、關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶的查詢監(jiān)控問題
(一)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用賬戶查詢功能，加強(qiáng)對所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的監(jiān)督和檢查。開通查詢功能的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)設(shè)置專崗、確定人員，定期(間隔時(shí)間最長為一個(gè)月)登錄開戶銀行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的稅務(wù)代保管資金賬戶查詢系統(tǒng)，全面查詢(打印)、監(jiān)控所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)代保管資金賬戶的金額和種類等使用情況，查詢種類包括實(shí)時(shí)查詢、按期查詢、分地區(qū)查詢等。
(二)各稅收會計(jì)核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表》，以月度為報(bào)表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動(dòng)情況。《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表》的表式、填報(bào)口徑等按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2007年稅收會計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度的通知》(國稅函[2006]1201號)中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對查詢信息和《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表》有關(guān)信息的比對、審核。
(三)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過查詢發(fā)現(xiàn)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的收納、支付等情況異常的，應(yīng)立即查找原因，掌握具體情況，必要時(shí)應(yīng)通過調(diào)取原始憑證、實(shí)地檢查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。
(四)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)開立和使用稅務(wù)代保管資金賬戶的情況進(jìn)行實(shí)地檢查，省市稅務(wù)機(jī)關(guān)和地市稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少要分別組織一次抽查，總共抽查面不得低于30%。為避免對所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)檢查，省市稅務(wù)機(jī)關(guān)與地市稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)信息溝通，合理確定檢查單位。賬戶檢查內(nèi)容主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)是否合法、規(guī)范、準(zhǔn)確地使用稅務(wù)代保管資金賬戶，是否發(fā)生《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》第三十條、第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條列舉的各類行為或其它違規(guī)行為。
(五)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對在賬戶查詢監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題，要限期整改，并及時(shí)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。對發(fā)現(xiàn)擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶，利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款，貪污、挪用稅務(wù)代保管資金等重大問題的，必須逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局(計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司)。
各縣市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及代碼、稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行網(wǎng)點(diǎn)名稱、賬戶名稱、賬號、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及代碼等情況，于2007年4月20日前逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局(計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司)。請各地按照統(tǒng)一表式上報(bào)。表式下載及上報(bào)地址：FTP:/centre/計(jì)統(tǒng)司/會計(jì)處/銀行賬戶。
三、關(guān)于稅務(wù)代保管資金票證管理問題
(一)關(guān)于《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅務(wù)代保管資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按要求填開《中華人民共和國稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》(以下簡稱《專用收據(jù)》)?！秾Ｓ檬論?jù)》一式三聯(lián)，第一聯(lián)(存根聯(lián))，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，白紙黑油墨；第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))，稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后交繳款人留存，白紙紅油墨；第三聯(lián)(記賬聯(lián))，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為會計(jì)憑證，白紙藍(lán)油墨?！秾Ｓ檬論?jù)》第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))的抬頭中央套印稅收票證監(jiān)制章。
《專用收據(jù)》的字號編制方法、機(jī)構(gòu)區(qū)別標(biāo)記均按《國家稅務(wù)總局關(guān)于核發(fā)稅收票證統(tǒng)一式樣的通知》(國稅發(fā)[1998]77號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。票證式樣、邊沿尺寸及內(nèi)部欄次尺寸見附件。
《專用收據(jù)》“類別”欄的填寫內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》中的“款項(xiàng)類別”一致(《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》“款項(xiàng)類別”包括：納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔(dān)保金、稅收保全款、拍賣變賣款、其他)，不得超范圍使用；“備注”欄應(yīng)注明“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”等繳款方式。
《專用收據(jù)》視同現(xiàn)金類稅收票證管理，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制發(fā)放。各地必須按照本通知所附紙質(zhì)票樣的邊沿尺寸、內(nèi)部欄次尺寸等印制。
啟用《專用收據(jù)》后，停止使用《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》，并由省市或地市稅務(wù)機(jī)關(guān)集中銷毀庫存的《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》。
(二)關(guān)于稅務(wù)代保管資金專用章
稅務(wù)代保管資金專用章，是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金收取、支付和管理業(yè)務(wù)時(shí)使用，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)代保管資金賬戶開戶銀行預(yù)留印鑒的稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)專用公章。稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》時(shí)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章處加蓋本章。辦理賬戶資金支付時(shí)，在支付票據(jù)上加蓋本章。稅務(wù)代保管資金專用章只能用于稅務(wù)代保管資金的收納和支付，不得作為他用，也不得以稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)關(guān)公章、征稅專用章等其他章戳代替本章。
稅務(wù)代保管資金專用章的形狀為圓形，邊沿直徑為30mm，邊沿刻一道粗圈，其寬度為1mm。字體為宋體。刻制內(nèi)容和刻章方法如下：?稅務(wù)代保管資金專用章環(huán)邊位置刻征收機(jī)關(guān)名稱“××省(市、區(qū))××市(地、州、盟)××縣(市、區(qū)、旗)國家稅務(wù)局(或地方稅務(wù)局)”或“××省(市、區(qū))××市(地、州、盟)國家稅務(wù)局(或地方稅務(wù)局)××分局”字樣。征收機(jī)關(guān)名稱字?jǐn)?shù)多的，可適當(dāng)簡化，簡化方法請參考國稅發(fā)[1998]77號文件規(guī)定的“征稅專用章”和“退庫專用章”的刻制方法?！岸悇?wù)代保管資金專用章”字樣分兩行刻制，中央位置刻“稅務(wù)代保管資金”字樣，中央下一行位置刻“專用章”字樣，并分散居中。
稅務(wù)代保管資金專用章由直接負(fù)責(zé)稅款征收并開立稅務(wù)代保管資金賬戶的縣市以上(含縣市)稅務(wù)機(jī)關(guān)刻制使用，并將專用章底樣報(bào)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(三)關(guān)于稅款繳庫憑證
對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于確認(rèn)之日起3個(gè)工作日內(nèi)，分稅種、分納稅人填制《稅收通用繳款書》，將稅款解繳國庫?！抖愂胀ㄓ美U款書》中，繳款單位(人)代碼為納稅人識別號，繳款單位(人)全稱欄按“開立賬戶的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的全稱(納稅人全稱)”填寫，開戶銀行為對應(yīng)開立“稅務(wù)代保管資金”賬戶的銀行網(wǎng)點(diǎn)名稱，賬號為“稅務(wù)代保管資金”賬戶賬號，稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章欄應(yīng)加蓋“征稅專用章”，繳款書第二聯(lián)(付款憑證)的繳款單位(人)蓋章欄加蓋“稅務(wù)代保管資金專用章”。稅收會計(jì)將國庫返回的《稅收通用繳款書》第四聯(lián)(回執(zhí))復(fù)印件及《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》等作為賬戶資金繳納稅款的原始憑證。
當(dāng)?shù)囟悇?wù)、國庫、商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的，可通過電子繳稅系統(tǒng)實(shí)施稅款劃繳。
(四)關(guān)于資金支付時(shí)收款方開具的收款憑證
稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)代保管資金中向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，如納稅人已開立銀行結(jié)算賬戶的，通過轉(zhuǎn)賬方式支付，納稅人應(yīng)開具收款收據(jù)，收款經(jīng)辦人簽章；納稅人未開立銀行結(jié)算賬戶的，通過現(xiàn)金支付，納稅人應(yīng)出收條，收款經(jīng)辦人簽章。稅收會計(jì)將有關(guān)收據(jù)與《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》一并作為賬戶資金支付的原始憑證。
四、關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶利息繳庫和結(jié)算費(fèi)用的支付問題
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》第十四條和第十五條有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)代保管資金賬戶資金利息繳庫以及向開戶銀行支付結(jié)算費(fèi)用等事宜。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)銀行返回的利息入賬通知單記賬，借記“保管款??銀行存款”，貸記“暫收款??其他”；年終，稅務(wù)機(jī)關(guān)填制從財(cái)政部門領(lǐng)取的一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目(2007年科目編碼103070599)一次繳入國庫，并根據(jù)國庫返回的一般繳款書(回執(zhí))記賬，借記“暫收款??其他”，貸記“保管款??銀行存款”。稅務(wù)代保管資金賬戶有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門列支，不得直接從稅務(wù)代保管資金賬戶支付。
五、關(guān)于清理以前年度的代保管資金轉(zhuǎn)入賬戶問題
對于按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)發(fā)票保證金管理的通知》(國稅函[2006]735號)規(guī)定，清理檢查以前年度收取的發(fā)票保證金后，發(fā)生納稅人已按期繳銷發(fā)票但無法找到納稅人情形的，應(yīng)將發(fā)票保證金存入稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分納稅人填制《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》(以下簡稱《報(bào)告單》)，由原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)部門在《報(bào)告單》交款事由欄對資金來源、有關(guān)清理轉(zhuǎn)入情況等進(jìn)行說明。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，將《報(bào)告單》轉(zhuǎn)入計(jì)統(tǒng)部門。稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)統(tǒng)部門根據(jù)《報(bào)告單》填制銀行進(jìn)賬單，并以銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單和《報(bào)告單》作為原始憑證，分納稅人進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理，待納稅人申請退還時(shí)，從該賬戶辦理退款。稅務(wù)機(jī)關(guān)清理以前年度發(fā)生的納稅保證金、納稅擔(dān)保金、稅收保全款、拍賣變賣款等項(xiàng)目的代保管資金需要轉(zhuǎn)入賬戶的，也按相同方式予以辦理。
各單位在執(zhí)行本通知過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時(shí)報(bào)告。
國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行
2007年3月20日