國家稅務總局關于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知

國稅發(fā)[2004]100號

注釋：條款失效，廢止第二條中的“除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅”。參見：《國家稅務總局關于公布廢止和修改的部分稅務部門規(guī)章及規(guī)范性文件目錄的決定》（國家稅務總局令第59號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

今年以來，針對國民經濟發(fā)展中存在的一些行業(yè)、地區(qū)固定資產投資增長過快問題，黨中央、國務院采取了多項宏觀調控措施加以解決。其中嚴格土地管理，制止亂占濫用土地，促進土地合理利用是一項重要內容。為配合國家開展土地市場的治理整頓，發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，為國家經濟發(fā)展大局服務，必須進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。

城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅開征以來，征管工作總體情況是好的。特別是去年全國地方稅管理工作會議以后，在加強征管和組織收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些問題。主要是一些地方對小稅種的征管不夠重視，認為征收成本高，部門配合難度大，因而管理上比較粗放，一些地方還存在對減免稅控制不嚴和越權減免稅等問題；還有一些地方未能隨著城鎮(zhèn)的發(fā)展變化及時調整土地等級和土地使用稅單位稅額，致使收入規(guī)模長期偏低，未能有效地發(fā)揮土地使用稅的作用。為認真做好城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作，充分發(fā)揮其促進合理利用城鎮(zhèn)土地、調節(jié)土地級差收入、提高土地使用效益的作用，現(xiàn)就進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：

一、要重視和加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個稅種收入規(guī)模小，征收難度大，但其在規(guī)范和引導土地市場健康、有序發(fā)展，貫徹國家產業(yè)政策方面具有積極的作用。各地要進一步加強基礎征管工作，查找稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力，完善管理辦法和操作規(guī)程，不斷提高這兩個稅種的征管質量和精細化管理水平。

二、要嚴格按照減免稅的管理權限和減免稅審批程序辦事。根據(jù)國家宏觀調控的要求和清理整頓工作重點，認真清理、從嚴控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產業(yè)政策限制發(fā)展行業(yè)用地的減免稅。本通知下發(fā)后各地要全面清理城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定，屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅；除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉讓合同的房地產免征土地增值稅的優(yōu)惠政策已經到期，對仍未按規(guī)定恢復征稅的要立即糾正。

三、要針對本地區(qū)土地等級劃分不合理，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況，借鑒兄弟省市的工作經驗，認真調查研究，充分運用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫更新后的數(shù)據(jù)資料，及時、合理地調整土地等級，適當提高單位稅額，以充分發(fā)揮其調節(jié)土地級差收入的作用，增加地方收入。

四、要進一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報制度，規(guī)范房地產轉讓收入、扣除項目金額的確定和評估管理辦法，搞好委托代征，特別要注意完善土地增值稅的預征辦法，結合各地實際及不同類型房地產開發(fā)轉讓的土地增值收益情況，科學合理地確定預征率，在房地產轉讓后，要予以清算，多退少補。

五、要加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅政策執(zhí)行情況的調研，對政策執(zhí)行中的有關情況和問題要認真研究、及時反饋、提出建議，以便完善相關政策規(guī)定；對征管工作中遇到的新情況、新問題，要及時采取措施，提出解決的意見和辦法，進一步規(guī)范征收管理。

國家稅務總局

二零零四年八月五日