國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)

注釋?zhuān)喝膹U止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2012]71號(hào)）精神，保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，現(xiàn)將稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問(wèn)題

（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（四）試點(diǎn)地區(qū)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。

（五）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。

二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題

（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備為金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備為稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)及專(zhuān)用設(shè)備管理按照現(xiàn)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，涉及的相關(guān)文書(shū)試點(diǎn)地區(qū)可在現(xiàn)有文書(shū)基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整。

（三）自試點(diǎn)實(shí)施之日起，北京市小規(guī)模納稅人可使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)開(kāi)具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

三、關(guān)于貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

（一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。

（二）貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤(pán)編號(hào)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票左上角自動(dòng)打印“代開(kāi)”字樣；貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷(xiāo)售額；“合計(jì)金額”欄和“價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷(xiāo)售額合計(jì)；“稅率”欄和“稅額”欄均自動(dòng)打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號(hào)碼。

（四）一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（附件2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）。承運(yùn)方憑《通知單》在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。《通知單》暫不通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、關(guān)于貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票管理問(wèn)題

（一）貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

（二）貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類(lèi)暫與公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）對(duì)稽核異常貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施之日是指財(cái)稅[2012]71號(hào)文件規(guī)定的完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日。

特此公告。

附件：1.開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單.

2.開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單.

　　國(guó)家稅務(wù)總局

二○一二年八月二十四日