國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2007]62號

注釋：全文廢止。參見：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）

山西、遼寧、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南省國家稅務(wù)局，大連市國家稅務(wù)局：

為加強東北地區(qū)和中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍管理工作,國家稅務(wù)總局制定了《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項提出如下要求：

一、各級稅務(wù)機關(guān)對擴大增值稅抵扣范圍工作要高度重視，做好對納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。

二、主管稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照本辦法的要求，做好擴大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人的認(rèn)定和退稅審核工作。要在規(guī)定的時間內(nèi)完成相關(guān)退稅手續(xù)的辦理。

三、認(rèn)真做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報工作，各省國家稅務(wù)局應(yīng)于辦理退稅的次月10日前，將《擴大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計表》上報稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司。

附件：（略)

1.擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定備案登記表

2.放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)聲明

3.固定資產(chǎn)進項稅額計算抵(退)稅申報表

4.涉稅事項調(diào)查表

5.擴大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計表

國家稅務(wù)總局

二○○七年五月二十八日

擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強擴大增值稅抵扣范圍退稅審核管理，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財稅[2004]156號）、《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（財稅[2004]168號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部六省擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號），制定本辦法。

第二條 從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、船舶制造業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、軍品企業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、電力業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）、采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法。

第三條 前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號）規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。

第二章 資格認(rèn)定

第四條 納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交如下備案登記資料：

(一）《擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定備案登記表》（附件1）;

(二）省級科技主管部門頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》（僅限高新技術(shù)企業(yè)）；

(三）加蓋有軍品研制或生產(chǎn)合同鑒證章的武器裝備產(chǎn)品訂貨合同（僅限軍品企業(yè)）。

第五條 納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理備案登記資料之日起，可以按照擴大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策規(guī)定申報納稅。

軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)擴大增值稅抵扣范圍資格，不再由省級稅務(wù)部門與財政部門共同認(rèn)定,實行備案制度。

第六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理納稅人的備案登記資料之日起30日內(nèi)對備案資料進行審核，并在防偽稅控管理系統(tǒng)系統(tǒng)管理模塊的納稅人檔案管理中加載標(biāo)識。對不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)取消其備案登記資格，不得執(zhí)行擴大增值稅抵扣范圍的政策，并以書面形式通知納稅人。

第七條 對于放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)的納稅人，應(yīng)填寫《放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)聲明》（附件2），并報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人應(yīng)自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額在“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目做固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。

第八條 納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)又重新申請的，納稅人須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)進行擴大增值稅抵扣范圍資格認(rèn)定備案，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，自納稅人備案登記次月起恢復(fù)其抵扣權(quán)。

第三章 退稅申報

第九條 允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額實行應(yīng)繳增值稅增量計算，按季度辦理退稅的辦法，于4月、7月、10月和12月分別辦理。

納稅人12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，應(yīng)當(dāng)在次年4月辦理退稅。

第十條 納稅人應(yīng)在辦理退稅的月份申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)進行退稅申報，并提供下列資料：

(一）《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》（附件3）；

(二）納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進項稅額的應(yīng)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進項稅額標(biāo)識的《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》。

第四章 退稅審核

第十一條 辦稅服務(wù)廳將納稅人報送的《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。

第十二條 稅源管理部門收到退稅申報后，應(yīng)對納稅人進行書面審核與實地核查。

(一）書面審核內(nèi)容：

1.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中本期新增固定資產(chǎn)進項稅額與納稅人報送的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標(biāo)識的抵扣憑證的進項稅額合計數(shù)是否相符;

2.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年累計應(yīng)納增值稅額”、“上年同期累計應(yīng)納增值稅稅額”等欄次與增值稅申報表中對應(yīng)欄次數(shù)據(jù)是否一致；

3.審核本期《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額”欄次與上期“應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等；

4.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》欄次邏輯關(guān)系是否相符。

(二）實地核實內(nèi)容：

1.是否有固定資產(chǎn)實物，且實物與發(fā)票是否一致；

2.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目方面；

3.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項目方面；

4.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)用于集體福利、個人消費；

將享受退稅的固定資產(chǎn)提供給非擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)使用。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人申報的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進行交叉稽核。比對結(jié)果為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)要及時進行核查，查實確有問題不得予以抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》“本期固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。

第十四條 稅源管理部門在完成書面審核和實地核查后，應(yīng)簽署意見，連同納稅人申報資料一并報流轉(zhuǎn)稅管理部門。

第十五條 經(jīng)審核無誤后，由計統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在退稅申報當(dāng)月辦理完結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。

第五章 附則

第十六條 本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。