財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知

財稅[2016]39號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策明確如下：

一、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)（名單見附件1)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

三、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款（具體涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單見附件2)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

四、中國海洋石油總公司及所屬單位海上自營油田開采的原油、天然氣，停止按實物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實施細則繳納增值稅。

五、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。

六、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)免征增值稅。

七、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

八、2016年12月31日前，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含）以下的貸款。

所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機

關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

九、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準分設(shè)于各地的分支機構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅：

（一）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

（二）接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息。

（三）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)。

中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政策執(zhí)行。

上述政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價值進行收購的相關(guān)國有銀行的不良資產(chǎn)。

上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照《中國銀行和中國建設(shè)銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（財金[2004]53號）、《中國工商銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（銀發(fā)[2005]148號）規(guī)定及中國交通銀行股份制改造時國務(wù)院確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購的不良資產(chǎn)。

上述處置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價值得到實現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對貸款及其抵押品進行處置。

資產(chǎn)公司（含中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準改制后繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體）除收購、承接、處置本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。

除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。

十、全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

十一、對下列國際航運保險業(yè)務(wù)免征增值稅：

1．注冊在上海、天津的保險企業(yè)從事國際航運保險業(yè)務(wù)。

2．注冊在深圳市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)。

3．注冊在平潭的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)。

上述政策除已規(guī)定期限的外，其他均在營業(yè)稅改征增值稅試點期間執(zhí)行。

本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。

附件：

1．手機短信公益特服號及公益性機構(gòu)名單

2．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實行增值稅簡易征收的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單

財政部 國家稅務(wù)總局

2016年3月23日

附件1:

手機短信公益特服號及公益性機構(gòu)名單

單位名稱公益機構(gòu)名稱特服號碼

中國移動通信集團公司中國紅十字會10699993

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國紅十字會10699993

中國移動通信集團公司中華環(huán)境保護基金會10660888

中國移動通信集團公司中國兒童少年基金會10699958

中國移動通信集團公司中華健康快車基金會10699995

中國移動通信集團公司中國綠化基金會10699969

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國綠化基金會10699969

中國電信股份有限公司中國綠化基金會10699969

中國移動通信集團公司中國社會工作協(xié)會10699919

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國社會工作協(xié)會10699919

中國電信股份有限公司中國社會工作協(xié)會10699919

中國移動通信集團公司中國青少年發(fā)展基金會10699966

中國移動通信集團公司中國扶貧基金會10699999

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國扶貧基金會10699999

中國移動通信集團公司中國華僑公益基金會10699996

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國華僑公益基金會10699996

中國電信股份有限公司中國華僑公益基金會10699996

中國移動通信集團公司中國夕三女發(fā)展基金會10699988

中國移動通信集團公司中國紅十字基金會10699990

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國紅十字基金會10699990

中國電信股份有限公司中國紅十字基金會10699990

中國移動通信集團公司中國宋慶齡基金會10699998

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司中國宋慶齡基金會10699998

中國電信股份有限公司中國宋慶齡基金會10699998

附件2:

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實行增值稅簡易征收的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單

一、糧食、棉花、油料、食糖、豬肉、化肥、羊毛等重要農(nóng)產(chǎn)品（含農(nóng)副產(chǎn)品）收儲、調(diào)控、購銷貸款。

二、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、水利建設(shè)貸款。

三、農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)和規(guī)模化經(jīng)營貸款。

四、農(nóng)民集中住房建設(shè)、農(nóng)村人居環(huán)境建設(shè)、涉農(nóng)棚戶區(qū)改造貸款。

五、農(nóng)村流通體系建設(shè)貸款。

六、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、技術(shù)改造、科技貸款。

七、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款。

八、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。

九、農(nóng)產(chǎn)品（含農(nóng)副產(chǎn)品）倉儲設(shè)施貸款。

十、縣域城鎮(zhèn)建設(shè)貸款（房地產(chǎn)業(yè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款除外）。

十一、易地扶貧搬遷、貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、貧困地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展等其他專項扶貧貸款。

十二、農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款。