國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作的意見

國稅發(fā)[2005]48號

注釋：條款修改。刪除第三條；第四條“國稅局”修改為“稅務(wù)局”“計劃統(tǒng)計司”修改為“收入規(guī)劃核算司”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

2004年，全國各級稅務(wù)機關(guān)遵照黨的十六屆三中全會關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展，改進對非公有制企業(yè)服務(wù)和監(jiān)管的方針，在積極促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展的同時，努力加強對個體工商戶稅收的征收管理，取得了明顯成效。今年2月出臺的《國務(wù)院關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2005]3號）再次明確提出，要“毫不動搖地鼓勵、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟發(fā)展”、“進一步加強和改進政府監(jiān)督管理和服務(wù)”。為深入貫徹國務(wù)院文件精神，現(xiàn)就進一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作提出如下意見：

一、努力構(gòu)建個體稅收和諧征納關(guān)系

個體經(jīng)濟作為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，其健康發(fā)展不僅有利于繁榮城鄉(xiāng)經(jīng)濟、增加財政收入，而且有利于擴大社會就業(yè)和優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認(rèn)識發(fā)展個體經(jīng)濟對全面建設(shè)小康社會的重大戰(zhàn)略意義，積極支持、鼓勵和引導(dǎo)個體經(jīng)濟健康發(fā)展。當(dāng)前，要切實采取措施，將促進個體經(jīng)濟發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策落到實處。同時，要以建設(shè)社會主義和諧社會為目標(biāo)，努力創(chuàng)新管理理念，不斷增強服務(wù)意識。要通過廣泛的納稅宣傳和輔導(dǎo)，使廣大納稅人及時掌握和了解各項稅收政策和管理規(guī)定，促使其知法、懂法，增強守法觀念；要在堅持依法治稅和注重稅收征管質(zhì)量和效率的前提下，努力優(yōu)化征管流程，簡化辦稅程序，不斷降低納稅成本；要始終堅持“公正、公平、公開”的原則，大力推進個體稅收征管的“陽光作業(yè)”，以促進納稅遵從度的進一步提高。

二、積極推進計算機核定定額工作對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額，是全面提高定額核定科學(xué)性，有效避免定額核定過程中的“關(guān)系稅”和“人情稅”的重要措施。各地要繼續(xù)推進計算機核定定額工作，不斷完善業(yè)務(wù)需求和優(yōu)化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項工作的地區(qū)，要嚴(yán)格按照定額核定的程序，堅持集體核定的原則，積極為利用計算機核定定額創(chuàng)造條件。

三、切實加強個體稅源分析

今年1月起，總局開始對個體稅收收入實行按月分析。為共同做好此項工作，各地要廣泛開展個體稅源分析，客觀評價不同行業(yè)的稅收征管情況，對管理薄弱的環(huán)節(jié)要及時研究對策，迅速加以完善。各地要密切關(guān)注本地區(qū)月度個體稅收的增減變化情況，從本通知發(fā)布之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區(qū)和月度收入增幅超過20%的地區(qū)，要及時查找增減變化的原因，寫出分析報告，于月度終了后6日內(nèi)報送總局征管司。對于因2004年上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點導(dǎo)致連續(xù)多月收入下降的地區(qū)，可在本通知發(fā)布后，實行當(dāng)月一次性報告。

為便于各地準(zhǔn)確做好統(tǒng)計和分析，經(jīng)研究，現(xiàn)將個體經(jīng)營稅收收入口徑作進一步明確。個體經(jīng)營稅收收入包括以下三個部分：一是在集貿(mào)市場內(nèi)、外生產(chǎn)經(jīng)營且辦理了稅務(wù)登記的個體工商戶所繳納的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的全部稅收；二是從事臨時經(jīng)營的個人所繳納的與臨時生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的全部稅收；三是個體工商戶和臨時經(jīng)營的個人由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票所繳納的稅收。儲蓄存款利息個人所得稅雖不屬于個體經(jīng)營稅收收入的范疇，但為保持上報數(shù)據(jù)的連續(xù)性，各地稅務(wù)局在向總局報送個體經(jīng)營稅收收入時應(yīng)包含該稅收入，總局收入規(guī)劃核算司在生成個體經(jīng)營稅收月度快報時再予以扣除。

四、加強對重點稅源和未達起征點業(yè)戶的動態(tài)管理在全面加強個體稅源分析和征收管理的同時，各地要繼續(xù)做好對45個重點集貿(mào)市場的動態(tài)管理工作，及時掌握重點集貿(mào)市場和個體大戶的生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩(wěn)妥推進大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。從2005年起，各地要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強個體稅收征管工作的通知》（國稅函[2004]168號）規(guī)定的時間要求，報送重點集貿(mào)市場和10戶個體大戶的稅收征管資料，并進行必要說明和分析，重點反映征管措施和效果。

提高增值稅、營業(yè)稅起征點后，未達起征點業(yè)戶大量增加，各地稅務(wù)機關(guān)要本著“簡便、高效”的原則，積極探索和完善對未達起征點戶的后續(xù)管理措施，通過業(yè)戶申報和稅務(wù)機關(guān)定期巡查的方式，切實加強對未達起征點戶的稅源監(jiān)管。

國家稅務(wù)總局

二○○五年三月二十八日