國家稅務(wù)總局關(guān)于實施《稅收票證管理辦法》若干問題的公告

國家稅務(wù)總局公告[2013]34號

注釋：條款失效，廢止第一條中“按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》和《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第33號公布，國家稅務(wù)總局令第38號修改)開具的《車輛購置稅完稅證明》”。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2022]24號）

注釋：條款修改。第一條《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第15號)開具的《車輛購置稅完稅證明》及“車購稅征稅專用章”修改為《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第33號公布，國家稅務(wù)總局令第38號修改)開具的《車輛購置稅完稅證明》；第二條第（二）項“國家稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號，以下簡稱《辦法》）已經(jīng)于2013年2月25日公布，自2014年1月1日起施行?，F(xiàn)就《辦法》實施的有關(guān)問題公告如下：

一、關(guān)于未納入《辦法》的幾種相關(guān)憑證的使用

稅務(wù)機關(guān)按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》（國稅發(fā)[2005]181號）、《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]12號）收取稅務(wù)代保管資金時使用的《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》及“稅務(wù)代保管資金專用章”、按照《中華人民共和國行政處罰法》當(dāng)場收繳罰款時使用的財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)（以下簡稱當(dāng)場處罰罰款收據(jù)）、按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》和《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第33號公布，國家稅務(wù)總局令第38號修改)開具的《車輛購置稅完稅證明》，繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)定。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)、《車輛購置稅完稅證明》納入稅收票證核算范圍，并且參照《辦法》的規(guī)定，對《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》及當(dāng)場處罰罰款收據(jù)按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進行管理。

納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上開票系統(tǒng)自行開具的《電子繳款憑證》，不屬于稅收票證的范疇，但是，經(jīng)銀行確認并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對賬單核對無誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證。

二、關(guān)于幾種稅收票證的使用管理

（一）數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用管理

《辦法》第三條第二款所稱數(shù)據(jù)電文稅收票證，不包括存儲在稅收征管系統(tǒng)中紙質(zhì)稅收票證的電子信息。

（二）《出口貨物完稅分割單》的使用管理

已經(jīng)取得購進貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，應(yīng)當(dāng)由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購進貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或已完稅的原購進貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)，到所在地的縣（區(qū)）級稅務(wù)局申請開具《出口貨物完稅分割單》。稅務(wù)機關(guān)開具《出口貨物完稅分割單》時，必須先收回原《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。

（三）稅收完稅證明的使用管理

1.稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。按照《辦法》第十七條第一款第（一）項、第（二）項、第（三）項以及國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的其他情形開具的稅收完稅證明為表格式；按照《辦法》第十七條第一款第（四）項規(guī)定開具的稅收完稅證明為文書式，文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

2．《辦法》第十三條第（三）項、第十七條第一款第（二）項所稱扣繳義務(wù)人已經(jīng)向納稅人開具的稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證，是指記載車船稅完稅情況的交強險保單、記載儲蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國家稅務(wù)總局認可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。

3.《辦法》第十七條第一款第（四）項所稱“對納稅人特定期間完稅情況出具證明”，是指稅務(wù)機關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開具完稅證明的情形。稅務(wù)機關(guān)按照《辦法》第十七條第一款第（四）項開具完稅證明時，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準確、完整，具體開具辦法由各省稅務(wù)機關(guān)確定。

4.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)核實稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具稅收完稅證明（表格式）。

（四）《印花稅票銷售憑證》的使用管理

稅務(wù)機關(guān)、代售人銷售印花稅票應(yīng)當(dāng)同時開具《印花稅票銷售憑證》；稅務(wù)機關(guān)印花稅票銷售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報繳銷時，應(yīng)當(dāng)持《印花稅票銷售憑證》一并辦理。

三、關(guān)于稅收票款的結(jié)報繳銷

（一）稅務(wù)機關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人按照《辦法》第三十八條第二款的規(guī)定辦理稅收票款結(jié)報繳銷手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)填制《稅收票款結(jié)報繳銷單》，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫的相關(guān)憑證（《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或稅收完稅證明（表格式）），向稅收票證管理人員辦理稅款的結(jié)算和稅收票證的結(jié)報繳銷，核對無誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結(jié)報繳銷手冊》；代征代售人和扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)報送代征、代扣稅款報告表，用于對代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費的支付管理。

（二）有條件的地區(qū)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征代售人和扣繳義務(wù)人報送代征代售、代扣代收稅款電子明細清單，列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開具稅收票證字號等。

四、關(guān)于新稅收票證式樣的啟用時間

自2014年1月1日起，各地稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一啟用由國家稅務(wù)總局根據(jù)《辦法》制發(fā)的新稅收票證式樣，國家稅務(wù)總局根據(jù)1998年國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》制發(fā)的稅收票證式樣、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2002]155號）制發(fā)的稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證式樣、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)[2010]63號）制發(fā)的個人所得稅完稅證明式樣、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈契稅納稅申報表、契稅完稅證〉式樣的通知》（國稅發(fā)[1997]177號）制發(fā)的契稅完稅證式樣同時廢止。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2013年6月24日