解讀工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)：中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅新政策的變化

???? 近期，工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)）（以下簡稱《新政策》），對(duì)如何繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅工作有關(guān)問題進(jìn)行了明確。這不僅對(duì)享受《國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（發(fā)改企業(yè)[2006]563號(hào)，以下簡稱《原政策》）規(guī)定的三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)來說是一個(gè)好消息，同時(shí)也為吸引其他資金和符合條件的法人機(jī)構(gòu)參與中小企業(yè)信用擔(dān)保提供了很好的契機(jī)。

　　免稅條件有所變化

　　《新政策》對(duì)免征營業(yè)稅的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定作出了詳細(xì)規(guī)定：
（一）經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過2000萬元。原政策只局限登記注冊為企業(yè)法人，《新政策》擴(kuò)大了企業(yè)類型，可以認(rèn)同企（事）業(yè)法人。
（二）不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50%.《原政策》規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級(jí)人民政府物價(jià)部門批準(zhǔn)，而新通知規(guī)范了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，也限定了地方隨意調(diào)節(jié)權(quán)，凡收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律征收營業(yè)稅。
（三）有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。比起《原政策》，《新政策》強(qiáng)調(diào)了具有兩年以上運(yùn)作經(jīng)歷，方便對(duì)有關(guān)指標(biāo)的確定。
（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。《新政策》明確擔(dān)保貸款要側(cè)重于工、農(nóng)、商業(yè)中小企業(yè)，單筆800萬元以下?lián)ＹJ款額占總業(yè)務(wù)量的五成以上。
（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。而《原政策》規(guī)定其單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過4000萬元人民幣。
（六）擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2%.而《原政策》規(guī)定了代償額占擔(dān)保資金比例不超過5%。
（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)文件內(nèi)容，上述7項(xiàng)條件必須同時(shí)滿足，否則，將不能享受免稅的資格或被取消繼續(xù)享受免稅的資格等。

　　對(duì)審批部門進(jìn)行了調(diào)整

　　由于2008年6月國務(wù)院機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)的職能調(diào)整，對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅的審批部門由“國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局”調(diào)整為“工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局”。
因此，《新政策》第二條規(guī)定，符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可自愿申請，經(jīng)省級(jí)中小企業(yè)管理部門和省級(jí)地方稅務(wù)部門審核推薦后，由工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)并下發(fā)免稅名單，名單內(nèi)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的名單審核批準(zhǔn)并辦理免稅手續(xù)后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可享受營業(yè)稅免稅政策。

　　免稅業(yè)務(wù)收入要區(qū)分清楚

　　《新政策》第三條對(duì)免稅政策期限作了規(guī)定，擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。因此，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入要分清楚，“從事?lián)I(yè)務(wù)收入”只是指符合免稅條件擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事為中小企業(yè)信用擔(dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，對(duì)信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入則要按照“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　違規(guī)操作將被取消免稅資格

　　為切實(shí)發(fā)揮稅收政策積極作用，真正促進(jìn)我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)健康發(fā)展，《新政策》第五條明確規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市中小企業(yè)管理部門、地方稅務(wù)局要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)前期信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)稅減免工作落實(shí)情況及實(shí)施效果開展監(jiān)督檢查，對(duì)享受營業(yè)稅減免政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。對(duì)違反規(guī)定，不符合減免條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要如實(shí)上報(bào)工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局，取消其繼續(xù)享受免稅的資格。

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