財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知

財(cái)預(yù)[2012]383號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

為理順鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入的征繳入庫(kù)和分配管理工作，從2012年1月1日起，調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法，現(xiàn)就有關(guān)預(yù)算管理事宜通知如下：

一、中央與地方收入劃分調(diào)整

（一）鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分調(diào)整。

鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅（不含鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅，下同）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加由中央收入調(diào)整為地方收入，鐵道部集中繳納的鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅仍作為中央收入；鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅（含中鐵快運(yùn)股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）由中央與地方按照60:40的比例實(shí)行分享。

（二）跨省合資鐵路企業(yè)稅收收入劃分調(diào)整。

跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，下同）合資鐵路企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為地方收入。企業(yè)所得稅由中央與地方按照60:40的比例實(shí)行分享。

二、地方收入分配辦法

（一）鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入分配辦法。

鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅地方分享40%部分，由中央財(cái)政按照各省、自治區(qū)、直轄市鐵路客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量，客、貨運(yùn)發(fā)送量等因素所占比例在地區(qū)間分配，分配比例每?jī)赡旮鶕?jù)上述因素變化情況進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)因素權(quán)重為：客運(yùn)周轉(zhuǎn)量占36%，貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量占54%，客運(yùn)發(fā)送量占4%，貨運(yùn)發(fā)送量占6%。2012年各省分配比例詳見附件1。

（二）跨省合資鐵路企業(yè)稅收收入分配辦法。

跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅和地方分享的所得稅收入，按照相關(guān)省份鐵路客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量和運(yùn)營(yíng)里程等因素所占比例在相關(guān)地區(qū)分配，分配比例每?jī)赡旮鶕?jù)上述因素變化情況進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)因素權(quán)重為：客運(yùn)周轉(zhuǎn)量占28%，貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量占42%，運(yùn)營(yíng)里程占30%。2012年相關(guān)省份分配比例詳見附件2。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加100%為該企業(yè)注冊(cè)地地方收入。

三、預(yù)算科目調(diào)整

（一）將“1010301鐵道營(yíng)業(yè)稅”改為“鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅”。下設(shè)“101030101鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅”，地方收入科目，反映鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅；增設(shè)“101030102跨省合資鐵路營(yíng)業(yè)稅”，地方收入科目，反映跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅；增設(shè)“1010305鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅”，中央收入科目，反映鐵道部集中繳納的鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅。增設(shè)“1010306鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入，在中央或地方財(cái)政統(tǒng)計(jì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入時(shí)對(duì)本科目不作統(tǒng)計(jì)，以免重復(fù)計(jì)算。

（二）將“101041701鐵道運(yùn)輸企業(yè)所得稅”修改為“101041701鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅”，中央與地方共用收入科目，反映鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅（含中鐵快運(yùn)股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）；增設(shè)“101043317跨省合資鐵路企業(yè)所得稅”，中央與地方共用收入科目，反映合資鐵路企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅。增設(shè)“101041702鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅地方分享40%部分，在中央或地方財(cái)政統(tǒng)計(jì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅收入時(shí)對(duì)本科目不作統(tǒng)計(jì)，以免重復(fù)計(jì)算。

（三）對(duì)“1010901國(guó)有企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的說明進(jìn)行修改，刪除“對(duì)鐵道部征收的城市維護(hù)建設(shè)稅為中央收入”的內(nèi)容；增設(shè)“101090101鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅”，地方收入科目，反映地方分享的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅。增設(shè)“1010918鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅收入，在中央或地方財(cái)政統(tǒng)計(jì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅收入時(shí)對(duì)本科目不作統(tǒng)計(jì)，以免重復(fù)計(jì)算。增設(shè)“101090109除鐵道部以外的其他國(guó)有企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅”，中央與地方共用收入科目。

（四）在教育費(fèi)附加收入科目下，增設(shè)“103020304鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)教育費(fèi)附加”，地方收入科目，反映地方分享的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)教育費(fèi)附加收入。增設(shè)“103020305鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)教育費(fèi)附加待分配收入”，中央收入科目，反映待分配的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)教育費(fèi)附加收入，在中央或地方財(cái)政統(tǒng)計(jì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)教育費(fèi)附加收入時(shí)對(duì)本科目不作統(tǒng)計(jì)，以免重復(fù)計(jì)算。

（五）上述科目涉及的滯納金和罰款收入，分別填列“1010320營(yíng)業(yè)稅稅款滯納金、罰款收入”、“101045003中央企業(yè)所得稅稅款滯納金、罰款、加收利息收入”、“1010920城市維護(hù)建設(shè)稅稅款滯納金、罰款收入”和“103020399教育費(fèi)附加滯納金、罰款收入”科目。

四、繳庫(kù)程序

（一）鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收繳庫(kù)程序。

鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加填開繳款書時(shí)，分別按“1010306鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅待分配收入”、“1010918鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅待分配收入”、“103020305鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)教育費(fèi)附加待分配收入”填寫，“級(jí)次”欄按“中央100%（待分配）”填寫，由中央財(cái)政按照核定的比例定期分配給各地區(qū)，列入相關(guān)地方收入科目。鐵道部集中繳納的企業(yè)所得稅填開繳款書時(shí)，預(yù)算科目欄按“101041701鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅”填寫，“級(jí)次”欄按“中央60%、中央40%（待分配）”填寫。

國(guó)庫(kù)部門收到鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅稅款后，將其中60%列入“101041701鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅”，40%列入“101041702鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅待分配收入”。列入“101041702鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅待分配收入”部分，由中央財(cái)政按照核定的比例定期分配給各地區(qū)，列入相關(guān)地方收入科目。

（二）跨省合資鐵路企業(yè)稅收繳庫(kù)程序。

跨省合資鐵路企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，由注冊(cè)地和非注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)中央財(cái)政核定的分配比例確定當(dāng)?shù)貞?yīng)繳庫(kù)金額后，就地辦理繳庫(kù)，各地分享稅收的具體入庫(kù)辦法另行下達(dá)。

五、其他

（一）2011年度及以前鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)超繳、欠繳和漏繳的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（含中鐵快運(yùn)股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照新的中央與地方收入劃分和地方收入分配辦法執(zhí)行。

（二）對(duì)2012年鐵道部已經(jīng)集中繳入中央國(guó)庫(kù)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方分享的企業(yè)所得稅（含中鐵快運(yùn)股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅），由財(cái)政部、中國(guó)人民銀行按照核定的分配比例調(diào)整為各地方收入。

（三）對(duì)2012年已經(jīng)就地繳入注冊(cè)地國(guó)庫(kù)的跨省合資鐵路營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅（地方分享40%部分）中，按照中央財(cái)政核定的比例應(yīng)屬于其他省市分享的部分，年終結(jié)算時(shí)，由注冊(cè)地財(cái)政上解中央財(cái)政，再由中央財(cái)政分配到相關(guān)地區(qū)。

（四）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫(kù)截至上年12月31日的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（含中鐵快運(yùn)股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加待分配收入進(jìn)行分配，并在庫(kù)款報(bào)解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國(guó)庫(kù)；地方國(guó)庫(kù)收到下劃資金后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。地方財(cái)政列入上年度收入決算。各省市分庫(kù)在12月31日向中央總金庫(kù)報(bào)解最后一份中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表后，整理期內(nèi)再收納的鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（含中鐵快運(yùn)股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，統(tǒng)一作為新年度的繳庫(kù)收入處理。

（五）已經(jīng)達(dá)成跨省分配協(xié)議的合資鐵路稅收，可按照明確后的跨省合資鐵路收入分享入庫(kù)辦法執(zhí)行。

（六）當(dāng)年新投入運(yùn)營(yíng)的跨省合資鐵路，其繳納的稅收暫按里程因素所占比例在相關(guān)地區(qū)分配，第二年開始按照相關(guān)省份鐵路客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量和運(yùn)營(yíng)里程等因素所占比例在相關(guān)地區(qū)分配。

（七）財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對(duì)跨省合資鐵路企業(yè)稅收分配情況的監(jiān)督檢查。

附件：

1.鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入分配比例情況表

2.跨省合資鐵路稅收收入分配比例情況表

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行

2012年9月7日