國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》及諒解備忘錄生效執(zhí)行的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第8號

《中華人民共和國政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》及諒解備忘錄（以下簡稱協(xié)定及諒解備忘錄）已于2010年12月2日在漢密爾頓正式簽署，雙方分別于2011年3月23日和2011年10月31日互相通知已完成使協(xié)定及諒解備忘錄生效所必需的各自法律程序。根據(jù)協(xié)定第十三條及諒解備忘錄第六條的規(guī)定，該協(xié)定及諒解備忘錄應(yīng)自2011年10月31日起生效，并于2012年1月1日開始執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2012年2月2日

中華人民共和國政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定

中華人民共和國政府和百慕大群島政府（“締約雙方”），認(rèn)識到締約雙方有權(quán)談判和締結(jié)稅收情報交換協(xié)定，愿意建立稅收合作與情報交換框架，同意締結(jié)協(xié)定如下：

第一條 協(xié)定范圍

一、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就本協(xié)定所含稅種相關(guān)締約雙方國內(nèi)法的管理和執(zhí)行，通過交換與之具有可預(yù)見相關(guān)性的情報相互提供協(xié)助。該情報應(yīng)包括與這些稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行以及稅收事項的調(diào)查或起訴具有可預(yù)見相關(guān)性的信息。

二、情報根據(jù)本協(xié)定的規(guī)定交換，并按第八條規(guī)定的方式保密。

第二條 管轄權(quán)

一、被請求方?jīng)]有義務(wù)提供不歸其當(dāng)局所擁有，或者不由其管轄地域內(nèi)的人掌握或控制的情報。

二、為正確執(zhí)行本協(xié)定，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)依據(jù)本協(xié)定提供情報：

（一）無論與情報相關(guān)的人是否為一方的居民、國民或公民，或者掌握情報的人是否為一方的居民、國民或公民；

（二）只要所需情報存在于被請求方領(lǐng)土內(nèi)，或者為被請求方管轄范圍內(nèi)的人掌握或控制。

第三條 稅種范圍

一、本協(xié)定適用的稅種是：

（一）在中華人民共和國:

1.個人所得稅；

2.企業(yè)所得稅；

（二）在百慕大，所有稅種。

二、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)將本協(xié)定所含稅收及相關(guān)情報收集程序的任何相關(guān)變化相互通知對方。

三、締約雙方可以通過相互協(xié)商以締約雙方認(rèn)可的方式擴(kuò)大或修改本協(xié)定的稅種范圍。

第四條 定義

一、本協(xié)定中：

（一）“中華人民共和國”用于地理概念時，是指所有適用中國有關(guān)稅收法律的中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法和國內(nèi)法，中華人民共和國擁有以勘探和開發(fā)海床及其底土和上覆水域資源為目的的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；

（二）“百慕大群島”用于地理概念時,是指百慕大島嶼，包括其領(lǐng)海；

（三）“集合投資基金或計劃”是指任何集合投資工具，不管法律形式如何；

（四）“公司”是指任何法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的任何實體；

（五）“主管當(dāng)局”：

1.在中華人民共和國，是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)代表；

2.在百慕大群島，是指財政部部長或其授權(quán)的一位代表；

（六）“情報”是指任何形式的事實、說明、文件或記錄；

（七）“情報收集程序”是指使締約一方能夠獲取并提供所請求情報的司法、監(jiān)管或行政法律和程序；

（八）“國民”：

1.在百慕大群島，是指按照百慕大群島現(xiàn)行法律取得其地位的百慕大法律意義上的人；

2.在中華人民共和國，是指任何具有中華人民共和國國籍的個人；

3.按照締約一方現(xiàn)行法律取得其地位的任何法人、合伙企業(yè)、公司、信托、遺囑財產(chǎn)公司、社團(tuán)或任何其他實體；

（九）“人”是指自然人、公司或者為稅收目的視為法人團(tuán)體的任何實體，或任何其他團(tuán)體或集團(tuán)；

（十）“開放式集合投資基金或計劃”是指任何集合投資基金或計劃，其股份或其他權(quán)益的購買、銷售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；

（十一）“上市公司”是指其主要股票在認(rèn)可的證券交易所上市，且上市股票可以由公眾買賣的任何公司。股票可以“由公眾”買賣是指股票的買賣不明示或暗示地限于部分投資者。為上述目的，“主要股票”一語是指代表公司多數(shù)選舉權(quán)和價值的股票?！罢J(rèn)可的證券交易所”一語應(yīng)具有締約雙方主管當(dāng)局共同商定的含義；

（十二）“被請求方”是指本協(xié)定中被請求提供情報或應(yīng)請求已提供情報的一方；

（十三）“請求方”是指本協(xié)定中發(fā)出請求或已從被請求方得到情報的一方；

（十四）“稅收”是指本協(xié)定所含的任何稅收。

二、締約一方在實施本協(xié)定的任何時候，對于本協(xié)定未定義的術(shù)語，除上下文另有要求外，應(yīng)當(dāng)具有當(dāng)時該締約方法律所規(guī)定的含義。該締約方適用稅法的定義優(yōu)先于其他法律對該術(shù)語的定義。

第五條 專項情報交換

一、被請求方主管當(dāng)局經(jīng)請求后，應(yīng)當(dāng)書面提供為第一條所述目的之情報。被調(diào)查的行為如果發(fā)生在被請求方境內(nèi)，無論根據(jù)被請求方法律是否構(gòu)成稅收違法，均應(yīng)交換情報。如果被請求方主管當(dāng)局收到的信息不足以使其遵從情報交換請求，則應(yīng)當(dāng)通知請求方主管當(dāng)局這一事實，并要求補(bǔ)充必要的信息以使該請求能夠被有效處理。

二、如果被請求方主管當(dāng)局掌握的信息不足以使其遵從情報請求，被請求方應(yīng)啟動所有相關(guān)的情報收集程序向請求方提供所請求的情報，即使被請求方可能并不因其自身稅收目的而需要該情報。

三、如果請求方主管當(dāng)局提出特別要求，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)根據(jù)本條規(guī)定，在其國內(nèi)法允許的范圍內(nèi)，以證人證言和經(jīng)鑒證的原始記錄復(fù)制件的形式提供情報。

四、為本協(xié)定之目的，締約各方應(yīng)確保其主管當(dāng)局有權(quán)依據(jù)請求獲取并提供：

（一）銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及任何人（包括被指定人和受托人）以代理或受托人身份掌握的情報；

（二）有關(guān)公司、合伙人、信托、基金會以及其他人的法律和受益所有權(quán)情報,包括根據(jù)第二條的限定,在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報；信托公司委托人、受托人以及受益人的情報；基金會創(chuàng)立人、基金理事會成員、受益人以及基金會董事或其他高級管理人員的情報。

五、盡管有上述各款規(guī)定，本協(xié)定的締約雙方?jīng)]有獲取或提供與上市公司或開放式集合投資基金或計劃的所有權(quán)有關(guān)的情報的義務(wù),除非此類情報的獲取不造成不適當(dāng)?shù)睦щy。

六、請求方主管當(dāng)局根據(jù)本協(xié)定提出情報請求時，應(yīng)向被請求方主管當(dāng)局提供以下信息，以證明情報與請求之間的可預(yù)見相關(guān)性：

（一）被檢查或被調(diào)查人的身份；

（二）所請求情報的期間；

（三）所請求情報的性質(zhì)和類型，包括對所需情報和（或）所求具體證據(jù)的描述，以及請求方希望收到情報的形式；

（四）請求情報的稅收目的；

（五）認(rèn)為所請求的情報存在于被請求方領(lǐng)土內(nèi)或由被請求方管轄范圍內(nèi)的人所掌握或控制的理由；

（六）盡可能地列出被認(rèn)為掌握或控制所請求情報的任何人的姓名和地址；

（七）聲明情報請求符合本協(xié)定以及請求方國內(nèi)法和行政慣例，且如果所請求情報存在于請求方管轄范圍內(nèi)，那么請求方主管當(dāng)局可以根據(jù)請求方法律或正常行政渠道獲取該情報；

（八）聲明請求方已窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報的一切方法。

七、被請求方主管當(dāng)局應(yīng)盡快向請求方主管當(dāng)局提供所請求的情報。為保證盡快回復(fù)，被請求方主管當(dāng)局應(yīng)：

（一）以書面形式向請求方主管當(dāng)局確認(rèn)收到請求，并應(yīng)在收到請求后60日內(nèi)將請求中任何不足部分通知請求方主管當(dāng)局；

（二）如果被請求方主管當(dāng)局在收到情報請求后90日內(nèi)不能獲取并提供情報，包括被請求方遇到障礙或被請求方主管當(dāng)局拒絕提供情報時，被請求方應(yīng)立即通知請求方主管當(dāng)局，就不能提供情報的原因、遇到的障礙或拒絕原因做出說明。

第六條 境外稅務(wù)檢查或調(diào)查

一、被請求方可以根據(jù)其國內(nèi)法，在收到請求方通知后合理時間內(nèi)，在獲得當(dāng)事人書面同意的前提下，允許請求方主管當(dāng)局的代表進(jìn)入被請求方領(lǐng)土，就有關(guān)請求會見當(dāng)事人和檢查有關(guān)記錄。締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)協(xié)商決定與相關(guān)當(dāng)事人會見的時間和地點。

二、應(yīng)請求方主管當(dāng)局的請求,被請求方主管當(dāng)局根據(jù)其國內(nèi)法，可以允許請求方主管當(dāng)局代表出現(xiàn)在被請求方境內(nèi)稅務(wù)檢查的現(xiàn)場。

三、如果同意第二款中所提及的請求,實施檢查的被請求方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡快通知請求方主管當(dāng)局檢查的時間與地點，被授權(quán)實施檢查的當(dāng)局或人員,以及被請求方對實施檢查所要求的程序和條件。所有有關(guān)實施檢查的決定應(yīng)當(dāng)由實施檢查的被請求方根據(jù)其國內(nèi)法做出。

第七條 拒絕請求的可能

一、被請求方主管當(dāng)局可以拒絕協(xié)助：

（一）當(dāng)請求與本協(xié)定不相符時；

（二）當(dāng)請求方未窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報的一切方法時；

（三）當(dāng)被請求情報的披露將違背被請求方的公共政策（公共秩序）時。

二、本協(xié)定不應(yīng)給締約方施加任何提供可能導(dǎo)致泄漏貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程情報的義務(wù)。第五條第四款中所提及的情報,不應(yīng)僅因該款的事實構(gòu)成上述秘密或過程。

三、（一）本協(xié)定的規(guī)定不應(yīng)給締約一方施加獲取或提供可能導(dǎo)致泄漏委托人、律師或其他承認(rèn)的法律代表間如下保密溝通的情報的義務(wù):

1.為尋求或提供法律建議目的進(jìn)行的溝通；

2.為用于正在進(jìn)行的或?qū)⑦M(jìn)行的法律訴訟程序目的進(jìn)行的溝通；

（二）用于刑事目的的情報不受法律特權(quán)的限制，在提供委托人姓名和地址不構(gòu)成對法律特權(quán)侵犯的情況下，本條款不應(yīng)妨礙專業(yè)法律顧問提供委托人的姓名和地址。

四、情報請求不應(yīng)因納稅人對請求涉及的納稅義務(wù)有爭議而被拒絕。

五、如果所請求的情報在請求方管轄范圍內(nèi)，請求方主管當(dāng)局不能夠根據(jù)自己的法律或正常行政渠道獲取該情報，則被請求方不得被要求獲取和提供該情報。

六、如果請求方請求的情報用于實施或執(zhí)行其稅法或任何相關(guān)規(guī)定，并因此構(gòu)成對被請求方國民相對于請求方國民在相同條件下的歧視，則被請求方可以拒絕該情報請求。

第八條 保密

一、締約雙方主管當(dāng)局提供和收到的所有情報應(yīng)作密件處理,并應(yīng)僅告知與第一條所述目的相關(guān)的人員或機(jī)構(gòu)(包括法院和行政管理部門)，上述人員或機(jī)構(gòu)應(yīng)僅為上述目的，包括任何上訴結(jié)果的決定，使用該情報，并可以在公開法庭的訴訟程序或司法程序中披露上述情報。

二、未經(jīng)被請求方主管當(dāng)局書面明確許可,情報不得用于除第一條規(guī)定以外的任何其他目的，不得向任何其他人、實體或機(jī)構(gòu)披露。

第九條 保護(hù)措施

本協(xié)定不影響被請求方法律或行政慣例賦予人的權(quán)利和保護(hù)措施。被請求方不得以過度妨礙或延緩有效情報交換的方式使用該權(quán)利和保護(hù)措施。

第十條 管理費用

提供協(xié)助所發(fā)生的費用負(fù)擔(dān)（包括第三方的合理費用以及訴訟中聘用外部顧問等的費用），應(yīng)當(dāng)由締約雙方主管當(dāng)局協(xié)商確定。

第十一條 語言

協(xié)助的請求與回復(fù)使用英語。

第十二條 相互協(xié)商程序

一、當(dāng)締約雙方對本協(xié)定的執(zhí)行或解釋遇到困難或疑問時,締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)盡力通過相互協(xié)商解決問題。

二、除第一款所提及的協(xié)商之外,締約雙方主管當(dāng)局還可以就第五條和第六條的執(zhí)行程序共同商定。

三、為了本協(xié)定之目的,締約雙方主管當(dāng)局可以直接相互溝通。

四、締約雙方也可以就爭端解決的其他方式書面達(dá)成一致。

第十三條 生效

本協(xié)定應(yīng)自締約雙方相互書面通知已完成使本協(xié)定生效所必需的國內(nèi)程序時生效，并于生效日開始或以后的納稅年度執(zhí)行。

第十四條 終止

一、在任一締約方終止本協(xié)定前，本協(xié)定長期有效。

二、任一締約方可以通過外交途徑書面通知終止本協(xié)定。終止通知自締約另一方收到該通知之日起6個月后的次月第一天生效。

三、協(xié)定終止后，締約雙方對依據(jù)本協(xié)定取得的任何情報仍負(fù)有第八條所規(guī)定的義務(wù)。所有在終止有效日前收到的請求應(yīng)按照本協(xié)定規(guī)定處理。

下列代表，經(jīng)各自政府正式授權(quán)，在本協(xié)定上簽字，以昭信守。

本協(xié)定于二〇一〇年十二月二日在漢密爾頓簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。

中華人民共和國政府代表百慕大群島政府代表

國家稅務(wù)總局副局長總理兼財政部部長

王力保拉·凱可斯

中華人民共和國國家稅務(wù)總局和百慕大群島財政部部長之間的諒解備忘錄

為有助于正確執(zhí)行《中華人民共和國政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》（以下簡稱“協(xié)定”），中華人民共和國國家稅務(wù)總局和百慕大群島財政部部長（以下簡稱"主管當(dāng)局"）決定達(dá)成諒解如下：

第一條對第三條的解釋

交換的情報不能用于協(xié)定第三條所述稅種以外的其他目的。

第二條對第四條的解釋

為協(xié)定第四條第一款第十一項之目的，“認(rèn)可的證券交易所”一語是指：

（一）在中華人民共和國：

上海證券交易所或深圳證券交易所;

（二）在百慕大群島：

百慕大群島證券交易所；

（三）為本項規(guī)定之目的，經(jīng)主管當(dāng)局協(xié)商認(rèn)可的任何其他證券交易所。

第三條對第八條的解釋

為協(xié)定第八條第一款之目的，用于本條上下文的“人員或機(jī)構(gòu)”一語是指在任一締約方管轄范圍內(nèi)的人員或機(jī)構(gòu)。

第四條對第十條的解釋

一、關(guān)于協(xié)定第十條，被請求方負(fù)擔(dān)其在為回復(fù)請求方的情報請求而適用國內(nèi)稅法時產(chǎn)生的日常費用。該日常費用一般包括內(nèi)部管理費用和任何小額外部費用。

二、所有其他不包括在日常費用內(nèi)的費用視為非日常費用，由請求方負(fù)擔(dān)。非日常費用包括但不限于以下示例：

（一）第三方協(xié)助調(diào)查而收取的合理費用；

（二）第三方復(fù)制文件而收取的合理費用；

（三）聘請專家、口譯或筆譯人員產(chǎn)生的合理費用；

（四）被請求方為回復(fù)專項情報請求而產(chǎn)生的合理訴訟費用；

（五）為獲取證言或證詞而產(chǎn)生的合理費用。

三、在任何特定案例中，當(dāng)非日常費用可能超過1000美元時，締約雙方需協(xié)商決定請求方是否繼續(xù)請求并負(fù)擔(dān)費用。

第五條對于“可預(yù)見相關(guān)性的”和“可預(yù)見相關(guān)性”的解釋

協(xié)定上下文中“可預(yù)見相關(guān)性的”一語和“可預(yù)見相關(guān)性”一語是指經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收情報交換協(xié)定范本》第一條標(biāo)記為第三和第四段注釋中的“可預(yù)見相關(guān)性的”和“可預(yù)見相關(guān)性”之標(biāo)準(zhǔn)。

第六條生效

一、本諒解備忘錄將于協(xié)定生效之日開始生效，并在任何一方主管當(dāng)局終止執(zhí)行之前有效。終止通知可在任何時候以書面形式發(fā)出。本諒解備忘錄將于終止通知收到之日起60日后終止執(zhí)行。

二、主管當(dāng)局可以在任何時候以換函形式修訂本諒解備忘錄。修訂后的諒解備忘錄于最后的修改函收到之日生效。

本諒解備忘錄于二〇一〇年十二月二日在漢密爾頓簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局代表百慕大群島財政部部長代表

國家稅務(wù)總局副局長總理兼財政部部長

王力保拉·凱可斯