財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅[2006]153號(hào)

注釋：條款失效，第一條廢止。參見：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅[2009]9號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為繼續(xù)支持我國(guó)宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將宣傳文化的增值稅和營(yíng)業(yè)稅支持政策通知如下：

一、自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%。

“音像制品”，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

“電子出版物”，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤（cD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤HD-DVDROM和BDROM等）、一次寫入式光盤（一次寫入cD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD／R，BD-R等）、可擦寫光盤（可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0等）、軟磁盤（FD）、硬磁盤（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、Ms卡、sD卡、xD卡、T-F1ash卡、記憶棒等）和各種存儲(chǔ)芯片。

二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下增值稅先征后退政策：

（一）對(duì)以下出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退政策：

1．中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物。

上述各級(jí)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)。

2．科技圖書、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物。

3．專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。

4．少數(shù)民族文字出版物。

5．盲文圖書和期刊。

6．在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)批準(zhǔn)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。

7．列入本通知附件1的圖書、報(bào)紙和期刊。

上述圖書包括租型出版的圖書。

（二）對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實(shí)行增值稅先征后退政策。

（三）對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后退政策：

1．對(duì)少數(shù)民族文字的圖書、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)。

2．對(duì)少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)。

3．列入本通知附件2的新疆印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下增值稅免稅政策：

（一）對(duì)全國(guó)縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗，下同）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）兩級(jí)合二為一的新華書店，以及對(duì)因撤縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）改區(qū)名稱發(fā)生變化的新華書店，但不包括城市中縣級(jí)建制的新華書店。

（二）對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實(shí)行以下營(yíng)業(yè)稅政策：

（一）對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）對(duì)科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營(yíng)業(yè)稅。

（三）對(duì)報(bào)社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣收取的“版面費(fèi)”及類似收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

五、自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)依本通知第二條第一款規(guī)定退還的增值稅稅款應(yīng)專項(xiàng)用于技術(shù)研發(fā)，設(shè)備更新，新興媒體的建設(shè)和重點(diǎn)出版物的引進(jìn)開發(fā)。對(duì)依本通知第三條第一款規(guī)定免征的增值稅稅款應(yīng)專項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)。

六、享受本通知第二條第一款規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國(guó)家新聞出版總署頒發(fā)的具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位（包括以“租型”方式取得專有出版權(quán)進(jìn)行出版物的印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級(jí)以上新聞出版行政部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因各種原因尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處商同級(jí)新聞出版主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。

納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社、報(bào)社和期刊社不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

七、本通知的有關(guān)定義

（一）本通知所述“科普單位”，是指科技館，自然博物館，對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地。

（二）本通知所述“出版物”，是指根據(jù)國(guó)家新聞出版署的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報(bào)紙和期刊，包括隨同圖書、報(bào)紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

（三）圖書、報(bào)紙、期刊（即雜志）的范圍，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

（四）本通知所述“科技圖書”，是指按照《圖書在版編目數(shù)據(jù)》（GB／T12451-2001）規(guī)定在其圖書在版編目數(shù)據(jù)第三部分正式列有指定分類號(hào)的圖書，分類號(hào)不止一個(gè)時(shí)，以第一個(gè)分類號(hào)為準(zhǔn)。

（五）本通知所述“科技報(bào)紙”的具體范圍按附件3執(zhí)行。

（六）本通知所述“科技期刊”，是指按照《國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)出版物號(hào)》（GB／T9999—2001）的規(guī)定列有指定分類號(hào)的期刊。

（七）本通知所述“科技音像制品”，是指按照中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)音像制品編碼（ISRC）規(guī)則列有指定分類號(hào)的音像制品。

（八）上述“指定分類號(hào)”是指下列分類號(hào)：A（馬克思主義、列寧主義、毛澤東思想）、B（哲學(xué)）、D（政治、法律）、E（軍事）、F（經(jīng)濟(jì)）、K（歷史、地理）、N（自然科學(xué)總論）、0（數(shù)理科學(xué)、化學(xué)）、P（天文學(xué)、地球科學(xué)）、Q（生物科學(xué)）、R（醫(yī)藥、衛(wèi)生）、s（農(nóng)業(yè)科學(xué)）、T（工業(yè)技術(shù)）、U（交通運(yùn)輸）、V（航空、航天）、x（環(huán)境科學(xué)）和z2（百科全書、類書）。

（九）本通知所述“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物”，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)正式出版的使用統(tǒng)一書號(hào)的各類技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程圖書（包括合訂本、單行本以及使用標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)的電子出版物）。

（十）本通知所述“專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對(duì)象的報(bào)紙和刊物。

（十一）本通知所述“中小學(xué)的學(xué)生課本”，是指普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。普通中小學(xué)學(xué)生課本是指根據(jù)教育部中、小學(xué)教學(xué)大綱的要求，由經(jīng)國(guó)家新聞出版行政管理部門審定而具有“中小學(xué)教材”出版資質(zhì)的出版單位出版發(fā)行的中、小學(xué)學(xué)生上課使用的正式課本，具體操作時(shí)按國(guó)家和省級(jí)教育行政部門每年春、秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國(guó)家和省級(jí)教育行政部門審定，供中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中和成人專業(yè)學(xué)校學(xué)生使用的課本，具體操作時(shí)按國(guó)家和省級(jí)教育行政部門每年下達(dá)的教學(xué)用書目錄認(rèn)定。中小學(xué)的學(xué)生課本不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊(cè)、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊(cè)以及其他各類輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。

八、辦理和認(rèn)定

（一）本通知規(guī)定的各項(xiàng)增值稅先征后退政策由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》[（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)]的規(guī)定辦理。各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和負(fù)責(zé)增值稅先征后退初審工作的財(cái)政機(jī)關(guān)要采取措施，按照本通知第五條規(guī)定的用途監(jiān)督納稅人用好退稅或免稅資金。

（二）科普單位、科普活動(dòng)和科普單位進(jìn)口自用科普影視作品的認(rèn)定仍按《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署新聞出版總署關(guān)于印發(fā)<科普稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政字[2003]416號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]88號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干報(bào)刊享受出版物增值稅先征后退政策的通知》（財(cái)稅[2001]89號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人民公安報(bào)執(zhí)行出版物增值稅先征后退政策的通知》（財(cái)稅[2002]19號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)英文（中國(guó)婦女>雜志和華文教材實(shí)行增值稅先征后返問(wèn)題的通知）（財(cái)稅[2002]22號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大新疆新華書店增值稅退稅范圍的通知》（財(cái)稅[2002]45號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于縣改區(qū)新華書店增值稅退稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]138號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署科技部新聞出版總署關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]55號(hào)）的第一條和第二條的規(guī)定及第三條的營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2003]90號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等出版物增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]239號(hào)）、《財(cái)政部新聞出版總署關(guān)于綜合類科技報(bào)紙?jiān)鲋刀愊日骱蠓涤嘘P(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]26號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆出版印刷企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2005]47號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印刷少數(shù)民族文字出版物增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2005]48號(hào)）同時(shí)廢止。按照本通知第三條和第四條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅，凡在收到本通知以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，應(yīng)予以抵減以后納稅期應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅或者直接予以退庫(kù)處理。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二00六年十二月五日

附件：

1．指定的圖書、報(bào)紙和期刊名單

2．新疆印刷企業(yè)名單

3．綜合類科技報(bào)紙名單