國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程》的通知

稅總發(fā)[2016]137號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

現(xiàn)將《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：

1.特別納稅調(diào)整立案審核表

2.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）

3.特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表

4.特別納稅調(diào)整補征稅款情況統(tǒng)計表

5.預(yù)約定價安排補（退）稅款情況統(tǒng)計表

6.相互協(xié)商協(xié)議補（退）稅款情況統(tǒng)計表

7.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單(適用于信息交換)

8.單邊預(yù)約定價安排受理談簽意向?qū)徍吮?/span>

9.單邊預(yù)約定價安排簽署審核表

10.單邊預(yù)約定價安排信息交換表（中文）

11.單邊預(yù)約定價安排信息交換表（英文）

國家稅務(wù)總局

2016年9月14日

特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程

為進一步規(guī)范各級稅務(wù)機關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，完善內(nèi)控機制，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確專業(yè)機構(gòu)和人員，對本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作實施集中統(tǒng)一管理。

各省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立省級特別納稅調(diào)整會審人員庫和后備人才隊伍。選擇具有一定理論水平、業(yè)務(wù)能力強的人員充實到會審人員庫中，打破部門、層級、崗位對人員使用的限制，有效發(fā)揮專業(yè)人員優(yōu)勢，開展案件調(diào)查；積極培養(yǎng)后備人才，滿足長期開展特別納稅調(diào)整工作的需要。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為特別納稅調(diào)整工作相關(guān)人員的培訓(xùn)和發(fā)展創(chuàng)造條件，提升其專業(yè)能力和水平，穩(wěn)定專職人員隊伍。

稅源比較集中的地區(qū)，省級稅務(wù)機關(guān)可以建立省市一體化管理機制，成立專業(yè)化特別納稅調(diào)整管理團隊，集中開展案源監(jiān)控、選案分析、案件調(diào)查、結(jié)案審核等工作。

第二條 各省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本地實際，利用內(nèi)部征管信息，海關(guān)、銀行、工商、統(tǒng)計、證券、商務(wù)、外匯管理等其他政府部門信息，以及外購信息等，建立健全特別納稅調(diào)整信息資料庫。

第三條 各省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建跨境關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險模型和指標(biāo)體系，通過分析納稅人歷年報送的年度所得稅申報信息、關(guān)聯(lián)申報信息以及其他涉稅信息，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易等情況進行綜合評估，識別特別納稅調(diào)整風(fēng)險，對不同風(fēng)險等級的納稅人實施相應(yīng)的應(yīng)對策略。

第四條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)采取集體研究討論的方式確定調(diào)查對象；未確定為調(diào)查對象的，主管稅務(wù)機關(guān)可以向納稅人提示其存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險，并送達《稅務(wù)事項通知書》。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在的特別納稅調(diào)整風(fēng)險涉及全國其他省（市）的，應(yīng)當(dāng)及時層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局確定特別納稅調(diào)整聯(lián)查案件。

對于稅務(wù)總局確定的特別納稅調(diào)整聯(lián)查案件，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將聯(lián)查范圍內(nèi)的納稅人確定為調(diào)查對象。

第五條 調(diào)查對象確定后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)填制《特別納稅調(diào)整立案審核表》（附件1），并附立案報告以及有關(guān)資料，通過案件管理系統(tǒng)層報省級稅務(wù)機關(guān)進行審核。

屬于全國聯(lián)查案件和一般反避稅管理案件的，省級稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)當(dāng)及時通過案件管理系統(tǒng)呈報稅務(wù)總局審核，稅務(wù)總局審核同意后，將《特別納稅調(diào)整立案審核表》以及有關(guān)資料轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)總局審核后不同意立案或者需進一步補充相關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)及時通過案件管理系統(tǒng)將意見轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)。

除全國聯(lián)查案件和一般反避稅管理以外的特別納稅調(diào)整案件，省級稅務(wù)機關(guān)審核后同意立案的，應(yīng)當(dāng)及時通過案件管理系統(tǒng)呈報稅務(wù)總局備案，并將《特別納稅調(diào)整立案審核表》以及有關(guān)資料轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組成辦案小組實施調(diào)查；省級稅務(wù)機關(guān)審核后不同意立案或者需進一步補充相關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)及時通過案件管理系統(tǒng)將意見轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)。

第六條 涉及全國聯(lián)查案件的，稅務(wù)總局牽頭從相關(guān)?。ㄊ校┏檎{(diào)專業(yè)人員組成聯(lián)查辦案小組實施調(diào)查，集體研究討論，統(tǒng)一確定調(diào)查調(diào)整方案。

聯(lián)查過程中需要收集相關(guān)資料的，由聯(lián)查辦案小組確定收集資料清單，由稅務(wù)總局指定稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一送達納稅人。

被聯(lián)查納稅人各成員單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)特別是總部所在地主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當(dāng)積極配合收集相關(guān)資料并提供給聯(lián)查辦案小組。

第七條 主管稅務(wù)機關(guān)需要收集屬于其他省（市）稅務(wù)機關(guān)管轄的被調(diào)查納稅人關(guān)聯(lián)方或可比對象相關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)填寫《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）》（附件2），層報省級稅務(wù)機關(guān)，由省級稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)辦理。

主管稅務(wù)機關(guān)需要獲取中央各部委有關(guān)信息資料的，應(yīng)當(dāng)層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后按規(guī)定程序辦理；需要通過境外稅務(wù)主管當(dāng)局獲取境外有關(guān)信息資料的，應(yīng)當(dāng)層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后根據(jù)我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排的有關(guān)規(guī)定與境外稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換。

第八條 主管稅務(wù)機關(guān)辦案小組應(yīng)當(dāng)集體研究討論形成案件初步調(diào)整方案或不予調(diào)整的意見和理由，填制《特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表》（附件3），并附結(jié)案報告以及有關(guān)資料，通過案件管理系統(tǒng)層報省級稅務(wù)機關(guān)，由省級會審小組集體審核。

第九條 屬于全國聯(lián)查案件的重大案件，由主管稅務(wù)機關(guān)填制《特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表》，并附結(jié)案報告以及有關(guān)資料通過案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局，按照有關(guān)規(guī)定由全國會審小組集體審核，無需經(jīng)過省級會審小組集體審核。

除全國聯(lián)查案件以外的重大案件，經(jīng)省級會審小組審核同意后，通過案件管理系統(tǒng)呈報稅務(wù)總局，按照有關(guān)規(guī)定由全國會審小組集體審核。

全國會審小組集體審核案件時，可以聽取辦案小組成員和省級會審小組成員對案件調(diào)查具體情況的匯報，共同討論、評議案件。

第十條 重大案件包括：

（一）全國聯(lián)查案件。

（二）轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查初步調(diào)整方案單案補稅金額1000萬元以上的案件。

（三）涉及成本分?jǐn)偣芾淼陌讣?/span>

（四）涉及受控外國企業(yè)管理的案件。

（五）涉及資本弱化管理的案件。

（六）涉及一般反避稅管理的案件。

（七）其他稅務(wù)總局確定的案件。

第十一條 全國會審小組或者省級會審小組各成員采取無記名投票的方式出具審核意見。各成員投票一致同意調(diào)整方案的，會審小組應(yīng)當(dāng)作出同意調(diào)整方案的最終意見；各成員投票一致不同意或者意見不一致的，會審小組應(yīng)當(dāng)作出修改調(diào)整方案或者進一步補充相關(guān)資料的意見。辦案小組修改調(diào)整方案或者進一步補充相關(guān)資料后，會審小組應(yīng)當(dāng)在綜合各方意見的基礎(chǔ)上，就是否同意調(diào)整方案形成最終會審意見。

屬于非重大案件的，省級會審小組形成的最終會審意見，應(yīng)當(dāng)通過案件管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)，同時呈報稅務(wù)總局備案，稅務(wù)總局通過抽查等方式實施案件質(zhì)量管理。

屬于重大案件的，全國會審小組形成的最終會審意見，應(yīng)當(dāng)通過案件管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終會審意見，分以下情況進行處理：

（一）同意不予調(diào)整意見的，向被調(diào)查納稅人送達《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》。

（二）不同意不予調(diào)整意見或初步調(diào)整方案的，按照修改或者補充資料的意見完善后，依照本規(guī)程第八條和第九條的有關(guān)規(guī)定再次層報審核。

（三）同意初步調(diào)整方案的，向被調(diào)查納稅人送達《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》。

被調(diào)查納稅人收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后，在規(guī)定時限內(nèi)未提出異議的，或者提出異議后又拒絕協(xié)商的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以初步調(diào)整方案作為最終調(diào)整方案，向納稅人送達《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。

被調(diào)查納稅人收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后，在規(guī)定時限內(nèi)提出異議，辦案小組集體審核后，認為不應(yīng)采納的，應(yīng)當(dāng)將被調(diào)查納稅人的異議以及不應(yīng)采納的意見和理由依照本規(guī)程第八條和第九條的有關(guān)規(guī)定再次層報審核。會審小組集體審核后同意辦案小組意見的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以初步調(diào)整方案作為最終調(diào)整方案，向納稅人送達《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》；會審小組集體審核后不同意辦案小組意見的，辦案小組應(yīng)當(dāng)修改調(diào)整方案。

被調(diào)查納稅人收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后，在規(guī)定時限內(nèi)提出異議，辦案小組或者會審小組集體審核后認為確需對調(diào)整方案進行修改的，辦案小組應(yīng)當(dāng)將修改后的調(diào)整方案依照本規(guī)程第八條和第九條的有關(guān)規(guī)定再次層報審核。經(jīng)會審小組審核形成最終調(diào)整方案的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時跟蹤特別納稅調(diào)整補征稅款和預(yù)約定價安排、相互協(xié)商協(xié)議的執(zhí)行以及補（退）稅款情況，并在納稅人實際補（退）稅款之日起10日內(nèi)，將補（退）稅款、加收利息和滯納金情況填制《特別納稅調(diào)整補征稅款情況統(tǒng)計表》（附件4）、《預(yù)約定價安排補（退）稅款情況統(tǒng)計表》（附件5）、《相互協(xié)商協(xié)議補（退）稅款情況統(tǒng)計表》（附件6），通過案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局備案。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在對納稅人實施特別納稅調(diào)整工作結(jié)束后，將工作過程中形成的文書、工作底稿、證據(jù)等資料，按有關(guān)規(guī)定集中歸檔。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行檔案轉(zhuǎn)出、接收和調(diào)閱手續(xù)。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)提示納稅人存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險，納稅人自行調(diào)整的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人自行調(diào)整情況通過案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局備案。

納稅人拒絕自行調(diào)整，或者自行調(diào)整不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以將其確定為調(diào)查對象。

第十六條 各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強特別納稅調(diào)整工作的協(xié)調(diào)配合，涉及對方稅務(wù)機關(guān)管轄稅種的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ桨l(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》（附件7）；同時涉及雙方管轄稅種的，可以聯(lián)合開展特別納稅調(diào)查調(diào)整。

第十七條 單邊預(yù)約定價安排僅涉及一個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局的，由主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)談簽相關(guān)工作，或者由省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)談簽相關(guān)工作。

稅務(wù)機關(guān)在預(yù)備會談期間和納稅人達成一致意見的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)填制《單邊預(yù)約定價安排受理談簽意向?qū)徍吮怼罚ǜ郊?），附預(yù)備會談報告以及有關(guān)資料，通過案件管理系統(tǒng)層報省級稅務(wù)機關(guān)審核。省級稅務(wù)機關(guān)審核后同意的，應(yīng)當(dāng)及時呈報稅務(wù)總局備案，并由主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》。

稅務(wù)機關(guān)經(jīng)分析評估后與納稅人開展預(yù)約定價安排協(xié)商并達成一致的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)填制《單邊預(yù)約定價安排簽署審核表》（附件9），附單邊預(yù)約定價安排文本、分析評估報告以及有關(guān)資料，參照本規(guī)程第九條第二款的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省級會審小組集體審核后通過案件管理系統(tǒng)呈報稅務(wù)總局，由全國會審小組集體審核。經(jīng)審核同意后，由主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人簽署單邊預(yù)約定價安排。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在簽署單邊預(yù)約定價安排之日起10日內(nèi)，填制《單邊預(yù)約定價安排信息交換表（中文）》（附件10）和《單邊預(yù)約定價安排信息交換表（英文）》（附件11），并通過案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局。

第十八條 單邊預(yù)約定價安排同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的，或者同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，由稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，稅務(wù)總局或者稅務(wù)總局指定的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)談簽相關(guān)工作。

稅務(wù)總局或者指定的稅務(wù)機關(guān)在預(yù)備會談期間和納稅人達成一致意見的，由指定的稅務(wù)機關(guān)填制《單邊預(yù)約定價安排受理談簽意向?qū)徍吮怼?，附預(yù)備會談報告以及有關(guān)資料，通過案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局審核。經(jīng)審核同意后，由指定的稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》。

稅務(wù)總局或者指定的稅務(wù)機關(guān)經(jīng)分析評估后與納稅人開展預(yù)約定價安排協(xié)商并達成一致的，由指定的稅務(wù)機關(guān)填制《單邊預(yù)約定價安排簽署審核表》，附單邊預(yù)約定價安排文本、分析評估報告以及有關(guān)資料，通過案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局，參照本規(guī)程第九條第一款的有關(guān)規(guī)定，由全國會審小組集體審核。經(jīng)審核同意后，由稅務(wù)總局或者指定的稅務(wù)機關(guān)與納稅人統(tǒng)一簽署單邊預(yù)約定價安排，并轉(zhuǎn)發(fā)各主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行，也可以由各主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人分別簽署單邊預(yù)約定價安排。

指定的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在簽署單邊預(yù)約定價安排之日起10日內(nèi)，填制《單邊預(yù)約定價安排信息交換表（中文）》和《單邊預(yù)約定價安排信息交換表（英文）》，并通過案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局。

第十九條 對于在特別納稅調(diào)整工作中取得的納稅人信息資料以及案件調(diào)查調(diào)整相關(guān)資料，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定履行保密義務(wù)。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法》（財行[2011]173號文件印發(fā)）的有關(guān)規(guī)定，管理反避稅專項經(jīng)費。

第二十一條 省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，稅務(wù)總局對省級稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整工作在以下方面進行年度考核：

（一）專業(yè)人員管理和培訓(xùn)。

（二）跨境關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險模型和指標(biāo)體系的運用，包括風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險提示及納稅人自行調(diào)整情況。

（三）立案、調(diào)查、資料收集、審核、結(jié)案、稅款入庫、案卷歸檔等工作的開展情況。

（四）反避稅專項經(jīng)費管理情況。

（五）特別納稅調(diào)整案件宣傳口徑合規(guī)情況。

（六）其他有關(guān)工作。

第二十二條 稅務(wù)總局對省級稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整工作年度考核情況進行通報；對工作成績突出的稅務(wù)機關(guān)或人員，給予通報表揚。

第二十三條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2012]13號文件印發(fā)）、《特別納稅調(diào)整重大案件會審工作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2012]16號文件印發(fā)）第一條、第十一條、第十二條和第十三條同時廢止。