國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》的通知

國稅發(fā)[2012]13號

注釋：全文廢止。參見：<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程》的通知>（稅總發(fā)[2016]137號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：-

現(xiàn)將《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

2012年2月10日

附件：

1.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單(適用于信息交換)

2.特別納稅調(diào)整立案審核表

3.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單(適用于協(xié)查)

4.特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表

5.特別納稅調(diào)整補征稅款、加收利息和滯納金情況統(tǒng)計表

6.單邊預(yù)約定價安排受理正式申請審核表

7.單邊預(yù)約定價安排簽訂審核表

8.預(yù)約定價安排年度統(tǒng)計表

附件：（略）

特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）

為明確各級稅務(wù)機關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，完善內(nèi)控機制，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我國轉(zhuǎn)讓定價管理、預(yù)約定價安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理以及一般反避稅管理等特別納稅調(diào)整工作實踐，制定本規(guī)程。

一、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在國際稅務(wù)管理部門或其他相關(guān)部門設(shè)置專職機構(gòu)（或崗位），配備專職人員，對本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作實施集中統(tǒng)一管理。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為專職人員的培訓(xùn)和發(fā)展創(chuàng)造條件，穩(wěn)定專職隊伍，積極培養(yǎng)后備人才，滿足長期開展特別納稅調(diào)整工作的需要。

二、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)、督促納稅人依法履行關(guān)聯(lián)申報的法定義務(wù)，加強關(guān)聯(lián)申報的審核，定期實施檢查。

三、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對同期資料的政策宣傳和管理，并根據(jù)工作需要進行抽查審核，重點審核定價體系的描述、功能風(fēng)險分析、定價方法的選擇、定價的數(shù)據(jù)支持以及納稅人其他相關(guān)信息。

四、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理、特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo)等手段，鼓勵納稅人依據(jù)有關(guān)規(guī)定自行調(diào)增應(yīng)納稅收入或者所得額，并按有關(guān)規(guī)定將調(diào)整數(shù)據(jù)通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局審核。

各級稅務(wù)機關(guān)對做出上述自行調(diào)整的納稅人仍可進行特別納稅調(diào)整調(diào)查。

五、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實際，利用所得稅匯算清繳、進出口退稅等內(nèi)部征管信息，海關(guān)、銀行、工商、統(tǒng)計、證券、商務(wù)、外匯管理等其他政府部門信息以及外購信息等信息資料，建立特別納稅調(diào)整工作信息資料庫。

六、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將特別納稅調(diào)整工作與其他稅收征管工作相結(jié)合，建立各部門信息共享、協(xié)調(diào)配合的工作機制。負責(zé)特別納稅調(diào)整工作的部門發(fā)現(xiàn)納稅人存在其他稅務(wù)違法行為的，應(yīng)及時移交相關(guān)部門處理；其他部門發(fā)現(xiàn)需對納稅人進行特別納稅調(diào)整的，應(yīng)及時移交負責(zé)特別納稅調(diào)整工作的部門處理。

各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強特別納稅調(diào)整工作的協(xié)調(diào)配合。同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機關(guān)發(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》（附件1），并可聯(lián)合開展特別納稅調(diào)整工作；僅涉及對方稅務(wù)機關(guān)管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》。

稅務(wù)總局組織的全國行業(yè)或集團聯(lián)查案件，相關(guān)部門應(yīng)予以配合。

七、各級稅務(wù)機關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中對納稅人信息資料和調(diào)查調(diào)整情況應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行保密義務(wù)。

八、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用多種渠道宣傳特別納稅調(diào)整工作，涉及具體案件宣傳的，應(yīng)層報稅務(wù)總局審核。

九、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法〉的通知》（財行[2011]173號）等規(guī)定，使用反避稅經(jīng)費，并做好經(jīng)費績效考評等工作。

十、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評估、售付匯管理、稅收協(xié)定執(zhí)行等征管工作，開展特別納稅調(diào)整案源篩選，建立特別納稅調(diào)整案源篩選工作機制。

十一、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過集體研究討論的方式確定調(diào)查對象。對稅務(wù)總局確定的特別納稅調(diào)整聯(lián)查案件，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將聯(lián)查范圍內(nèi)的納稅人確定為調(diào)查對象。

十二、調(diào)查對象確定后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填制《特別納稅調(diào)整立案審核表》（附件2），附立案報告及有關(guān)資料，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報省稅務(wù)機關(guān)復(fù)核。

省稅務(wù)機關(guān)復(fù)核后同意上報稅務(wù)總局立案的，應(yīng)將《特別納稅調(diào)整立案審核表》、立案報告及有關(guān)資料通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)呈報稅務(wù)總局審核。

十三、稅務(wù)總局審核通過的立案申請，省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)將批準(zhǔn)后的《特別納稅調(diào)整立案審核表》及有關(guān)資料轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)組織實施調(diào)查。

稅務(wù)總局審核不同意立案的，省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將審核結(jié)論通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機關(guān)。

十四、在調(diào)查過程中，主管稅務(wù)機關(guān)要求異地的關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)填寫《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）》（附件3），層報省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)辦理。

主管稅務(wù)機關(guān)如需在全國范圍收集關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)信息資料的，應(yīng)填寫擬收集的行業(yè)和納稅人名稱、地點及資料等具體內(nèi)容，層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后發(fā)函聯(lián)系辦理。

主管稅務(wù)機關(guān)如需查詢中央各部委或境外有關(guān)價格信息資料的，應(yīng)層報稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后按規(guī)定程序辦理或根據(jù)有關(guān)規(guī)定通過稅收協(xié)定的情報交換程序進行。

主管稅務(wù)機關(guān)確需跨省實地調(diào)查取證的，應(yīng)層報稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實施。

十五、對于行業(yè)聯(lián)查、集團聯(lián)查等案件，稅務(wù)總局可根據(jù)工作需要組成案件調(diào)查小組實施調(diào)查。

十六、主管稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查后，應(yīng)形成案件初步調(diào)整方案或不予調(diào)整的意見和理由，填制《特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表》（附件4），附結(jié)案報告及有關(guān)資料，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報省稅務(wù)機關(guān)，省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組成案件審核小組，集中對案件進行審核。

省稅務(wù)機關(guān)審核同意后，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)呈報稅務(wù)總局審核。

重大案件的確定及審核程序，由稅務(wù)總局另行規(guī)定。

十七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對案件調(diào)整方案的決定，分以下情況進行處理：

（一）同意不予調(diào)整意見的，向被調(diào)查納稅人下發(fā)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》；

（二）同意初步調(diào)整方案的，向被調(diào)查納稅人下發(fā)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》；

（三）不同意不予調(diào)整意見或初步調(diào)整方案的，按照稅務(wù)總局的修改意見完善后，依照本通知的相關(guān)規(guī)定再次層報審核。

被調(diào)查納稅人在接到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后，在法定時限內(nèi)未提出異議的，或者雖提出異議但經(jīng)審議后不予采納的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)下發(fā)《特別納稅調(diào)整通知書》。

被調(diào)查納稅人在接到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后，在法定時限內(nèi)提出異議，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審議后認為確需對調(diào)整方案進行修改的，應(yīng)將修改后的調(diào)整方案依照本通知的相關(guān)規(guī)定再次層報審核。

十八、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時跟蹤稅款、利息、滯納金入庫情況，并在納稅人實際繳納之日起30日內(nèi)，將補征稅款、利息、滯納金情況通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)填制《特別納稅調(diào)整補征稅款、加收利息和滯納金情況統(tǒng)計表》（附件5）層報稅務(wù)總局備案。

十九、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在對納稅人實施特別納稅調(diào)整工作結(jié)束后，將工作過程中形成的文書、工作底稿、證據(jù)等材料，按相關(guān)規(guī)定集中歸檔。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行檔案轉(zhuǎn)出、接收和調(diào)閱手續(xù)。

二十、主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整后，應(yīng)重點關(guān)注納稅人在跟蹤管理年度的生產(chǎn)經(jīng)營及關(guān)聯(lián)交易變化情況，引導(dǎo)納稅人按照獨立交易原則自我規(guī)范關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來。若被跟蹤納稅人存在與調(diào)整前相同或類似特別納稅調(diào)整問題，應(yīng)與納稅人協(xié)商，要求納稅人自行調(diào)整，并將調(diào)增的應(yīng)納稅收入或者所得額通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局備案。

納稅人拒絕自行調(diào)整，自行調(diào)整不合理，或者關(guān)聯(lián)交易發(fā)生較大變化且需要進行特別納稅調(diào)整的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新立案實施調(diào)查。

二十一、單邊預(yù)約定價安排由主管稅務(wù)機關(guān)組織談簽。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在預(yù)備會談和企業(yè)取得一致意見后、在向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排正式會談通知書》前，填制《單邊預(yù)約定價安排受理正式申請審核表》(附件6)，附預(yù)備會談報告及有關(guān)資料，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局審核。經(jīng)審核同意后向企業(yè)送達《預(yù)約定價安排正式會談通知書》。

主管稅務(wù)機關(guān)就審核評估結(jié)論與企業(yè)進行磋商并達成一致的，應(yīng)填制《單邊預(yù)約定價安排簽訂審核表》(附件7)，附預(yù)約定價安排草案和審核評估報告及有關(guān)資料，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報稅務(wù)總局審核。

涉及兩個或兩個以上省稅務(wù)機關(guān)的單邊預(yù)約定價安排，由稅務(wù)總局統(tǒng)一受理正式申請并簽訂安排后，轉(zhuǎn)發(fā)各地執(zhí)行。

同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的單邊預(yù)約定價安排，由稅務(wù)總局協(xié)調(diào)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)開展談簽工作，并監(jiān)控執(zhí)行情況。

二十二、省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強預(yù)約定價安排的管理和監(jiān)控執(zhí)行，并在年度終了后30日內(nèi)通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)填報《預(yù)約定價安排年度統(tǒng)計表》（附件8）。

二十三、省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，稅務(wù)總局對省稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整工作在以下方面進行年度考核：

（一）機構(gòu)設(shè)置、人員配備及培訓(xùn)；

（二）基礎(chǔ)管理，主要包括關(guān)聯(lián)申報、同期資料等稅源監(jiān)控管理，信息資料管理，協(xié)調(diào)配合、保密、宣傳等工作的執(zhí)行情況，經(jīng)費使用情況等；

（三）案件管理，主要包括案源篩選，調(diào)查調(diào)整程序，立結(jié)案審核制度執(zhí)行，案卷歸檔，稅款入庫，跟蹤管理及案件聯(lián)查協(xié)查等；

（四）單邊預(yù)約定價的組織談簽和預(yù)約定價安排執(zhí)行等。

二十四、稅務(wù)總局對省稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整工作年度考核情況進行通報；對工作成績突出的稅務(wù)機關(guān)或人員，給予通報表揚或記功建議。

二十五、稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)的特別納稅調(diào)整工作由稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負責(zé)審核和組織開展，涉及雙邊磋商的案件另行規(guī)定。其他企業(yè)的特別納稅調(diào)整工作由稅務(wù)總局國際稅務(wù)司負責(zé)審核和組織開展。

二十六、本規(guī)程自2012年3月1日起施行。